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固定资产减值的会计及纳税处理 固定资严;盟国回去计皮细踊inl盟崇文脐榻孀洒髓11.关于资产械值准备的计提时间和判断方法损失，计入当期损益，间时计提相应的资产械债准备。资产一要明确;企业应当在会计期束对各项资产进行核查，的账面价值=资产原值·累计折旧，累计减值准备。资产瞄判断资产是否有迹象表明可能发生了喊值二要明确;如不值损失确认眉，械值资产的折旧或者摊销费用服当在未来期存在碱值迹象，不应估计资产的可收回金额飞即资产只有间作相应调路，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊存在减值迹象的情况下，才要求估计其可收凹金额。调整后的资产账面价值(扣除预计净残值)。2.关于资产可收回金额的计最方法4圄企业按照资产械债准则确认的减债损失应进行纳税资产可收回金额应当根据资产的公允价值喊去处置费调黯，不得在企业所得税前扣除。用脂的净额与资产预计未来现金流髦的现值两者之间较高例:2X08年12月10日，宏达公司购入一台不需要安装者确定。的管理部门使用的固定资产，支付价款200万元，预计使用3.计算流程寿命5年，净残值10万元，采用直线法计提折|日。资产的可收回金额低于其账面价值的，企业服当将资产2X10年12月31日，由于与该项固定资产相关的经济因的账面价值减记至可收回金额，喊i己的金额确认为资产械值素发生不利变化，该明固定资产可能发生价值械值。如果宏(4)2X10年度:应纳税所得额口10000+40。一312-29.43口10058.57应纳税所得额=10000十400叩312一56.62四10031.38(万元)(万元)应纳所得税额坦10058.57X25% = 2 514.6425(万元)应纳所得税额=10 031.38X25% = 2 507.845(万元)2xl1年年末长期应收款的账面价值为0万元2Xl0年来长期应收款的账面价值为370.57万元，2Xll年年来长期应收款的计税基础=400…400=02XI0年来长期应收款的计税去基础=800…400口40α万元)回2Xll年年来账面价值需计税基础，无暂时性兼异可抵扣暂时性蒙异=400一370.57口29.43(万元)因2X10年年来递班所得税资产的余额为7.3575万元，应确认的递延所得税资产=29.43X25% = 7.3575(万元)本年应冲减递延所得税资产7.357S(万冗)囱2X09年来递班所得税资产的余额为21.5125万元，本年所得税费用踹当期所得税+递延所得税=2514.6425一应冲喊递班所得税资产=21.5125 7.3575 = 14.155(万元)(一7.3575)= 2 522(万元)所得税费用z当期所得税+递1i??所得税=2 507.845一不考虑其他纳税调整:(一14.155)借:所得税费用2522 = 2 522(万元)不考虑其他纳税调整:贷:应交税费一一应交所得税2514.6425 借:所得税费用2522 递延所得税资产7.3575 贷:应交税费一…应交所得税2507.845 到此，至2Xll年全部货款收毕，长期应收款的账面余递延所得税资产14.155 额是零，其计税基础也是翠，无差异，因而;递源所得税资2XI0年末递班所得税资产余糊口21.5125一14.155措产渺在2X11年年末的余额也为零。荡荡7.3575(万咒作者单位:上海理工大学管理学院)(5)2Xll年度:责任编串串武献杰754财务与会计综合版.2008 12 ??????????????????㊣????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????九????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????报????????ツ?????????????????????????ァ????????????????????????????????????????????????????????????????????ツ????????????????????????????????????????????????????????????????ツ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????