浅议电力企业基建工程中跟踪审计管理.docVIP

浅议电力企业基建工程中跟踪审计管理 　　中图分类号：F270 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2014）11-000-02 　　摘 要： 对于电力基建项目，由于其特殊性，具有投资规模大、建设工期较长等特点，如何管理好基建期的工程建设、避免因工程建设带来的一系列问题显得尤其重要。鉴于此，本文对电力企业基建项目中的跟踪审计管理进行了探讨和研究。 　　关键词： 电力企业， 基建项目， 跟踪审计 　　近几年，随着国民经济的快速发展，国内主要发电集团扩张势头迅猛，纷纷在国内外市场抢占优质资源，开工上马新的能源项目，根据最新统计数据，截止2013年底我国电力装机容量已突破12.5亿千瓦，全国发电装机容量首次超越美国位居世界第一，与之相配套的发电机组电力基础设施建设的规模不断增大，投资金额也不断增加。电力企业基建项目本身就具有周期长、投资大、技术复杂、控制环节多、管理专业性强等特点，同时，随着基建工程项目日益增加，工程项目建设过程中暴露出来的问题也日益突出、违法违纪现象屡见不鲜，有的甚至给工程项目带来了重大的损失。 　　如何对项目建设进行有效控制、充分发挥资金投资效益，及时发现、揭露和纠正项目建设中存在的问题，堵塞工程管理上的漏洞，从源头上防止建设资金的浪费，保证工程建设质量，是基建工程项目最关心的核心内容。 　　现在各类发电集团都对基建项目引入了全过程跟踪审计模式，在这种模式下通过动态监督基建工程项目来到达对项目工程的提前预防，避免了事后监督的局限性，对控制投资规模，节约使用建设资金，同时确保基建工程项目的质量起到了积极作用。 　　跟踪审计是一项集咨询、监督、评价、管理于一体的新型审计方法，是对工程项目管理过程和结果所实施的一种全程的、动态的、有效的经济控制和风险防范机制。这种 “贴身” 的审计模式使审计监督覆盖了从项目立项直到工程最后竣工验收决算的全过程。其目的是有效控制和真实反映工程投资，帮助项目单位纠正偏差，及时提出审计意见和建议，有效控制工程成本和投资规模，完善建设项目管理，保障建设资金的合理使用。 　　基建跟踪审计根据项目建设阶段的不同，纵向可分为事前、事中、事后三个阶段，根据内容的不同，横向可分为工程部分审计和财务部分审计，这样就形成了一个“十字型”的跟踪审计体系，像一张大网一样将整个工程纳入了其监督范围之内。 　　通过近年来对工程项目跟踪审计的经验和总结，我们发现在当前各能源建设项目中存在着一些带有共性的问题，归纳起来有如下几个特点： 　　1、.部分电源项目未批先建。在未获得国家发改委、能源局相关核准文件的前提下，部分发电集团为了抢占资源，擅自新建电源项目，致使有些项目中途停工，有些项目建成后迟迟不能并网发电，造成国有资产的损失浪费。 　　2、.超概算投资较为突出。由于某些项目设计本身深度不够、概算粗略、项目内容中途变更频繁，通过工程变更增加工程建设内容，致使项目在实施过程中不断追加投资，导致建设项目投资失控。 　　3、.招投标不规范。一是应招标而未招；二是未按规定发布招标公告或发布公告内容不全；三是招标资格预审流于形式。 　　4、.中标单位违法分包转包问题突出。在一些工程建设项目中某些中标企业违规将工程转包或分包给无资质施工企业，从而形成了当前工程建设中“高资质中标、低资质施工”的现象，直接影响了工程建设质量。 　　5、.建设项目施工过程中管理不到位。一是未聘请独立的监理单位或聘请的监理单位未起到必要的监督责任；二是工程变更联系单签证不规范，影响了工程变更联系单的真实性和有效性；三是隐蔽工程无记录或记录不全，从而导致工程质量难以有效控制；四是工程计量不及时，存在重复计量的现象，致使有些工程计量不够准确。 　　6、.项目建设资金管理松散。工程建设资金支付不规范，付款进度与工程进度不匹配，无工程进度审核确认报告以及工程进度决算书，随意支付现象时有发生，工程尾款结算时，未按照合同预留工程质量保证金等。 　　7、.财务内控制度薄弱、财务管理监督不力。各项财务管理制度不健全，财务业务流程不明晰，各部门权责不清，部分领导干部贪污受贿、公司项目部私设小金库，侵吞国有资产，财务部门未发挥其监督和控制的职能。 　　下面针对近年来发现的一些问题，按基建工程阶段的不同，工程和财务相互融合的特点，简要分析一下各阶段跟踪审计需关注的一些重点： 　　一、事前审计阶段： 　　是指从项目的投资决策开始到工程施工实施之前阶段的审计，它是控制项目投资的前提和保证。一个项目的决策是否正确，方案是否经济可行将直接影响整个造价。因此，搞好此阶段的跟踪审计至关重要，重点须关注以下几点： 　　（一）设计优化阶段的审查 　　设计是对建设项目进行全面规划的过程，特别对于电力项目来说，设计、优化就是是工程建设的灵魂，是