美国的税收风险管理体系.pptxVIP

美国的税收风险管理体系框架 税收风险管理的含义和内涵 美国税收风险管系理体系 对我国税收风险管理的启示 3、风险管理有四大职能：计划职能、组织职能、指导职能、管制职能 4、作用：在全面分析纳税人税法遵从状况的基础上，针对纳税人不同类型不同等级的税收风险，合理配置税收管理资源，通过风险提醒、纳税评估、税务审计、反避税调查、税务稽查等风险应对手段，防控税收风险，提高纳税人的税法遵从度，提升税务机关管理水平的税收管理活动 2、内容：目标规划、信息收集、风险识别、等级排序、风险应对、过程监控和评价反馈，以及通过评价成果应用于规划目标的修订校正 1、基本含义：是指以最小的税收成本代价降低税收流失的一系列程序。它由目标确定、风险识别、风险评估、风险处理、评价和修正5部分组成。其中，风险识别、风险评估、风险处理是最主要的环节 01 1、IRS （2）这样的管理体制创设预防风险的既宽松又严格的递进式防控机制，使纳税的积极性得到提升，从而使税收风险得到控制和降低。  （1）美国联邦税务局（简称 IRS）英文全称为 Internal Revenue Service，直接翻译成中文的意思是国内税收服务局，可见美国国内税务局对纳税服务重视程度。美国 IRS 进行了税收目标的确定，即“服务+执法=税收遵从”，从中体现出应对风险的“金字塔”模式，创设了遵从风险与制定策略相适应、严格执法和优质服务相结合的管理机制 二、美国税收风险管理框架体系 02 一 三 四 五 2、 （IRS）管理体制的内容 二 积极运用税收防范性策略，借助对纳税服务进行优化和实施纳税辅导等方式让纳税人对其纳税义务有明确的认识，使税收风险得以消除； 借助对纳税人的提醒，将税收风险控制在开始状态，起到预防的效果。 公示遵从风险较高的人群乃至行业，明确点出何种行为将会产生税收风险，以及不服从行为所要面对的后果 倘若纳税人依然拒不合作，则使用更加严格的法律手段，实施税务调查。深入开展相关税务行为，包括全面调查、信息查账以及进行违规惩处 最终则是要进行刑事调查，加大对于相关犯罪行为的惩罚程度。 01 3、美国的税收风险管理体系 （2）美国税收风险管理是以高质量的涉税信息管理和信用管理为基础的,充分利用完善的社会信用体系、信息批露制度和计算机网络信息技术，具有非常显著的集约化管理特点。 （1）集约化的税收风险管理：2004年10月美国COSO（虚假财务报告委员会下属的发起人委员会）发布《企业风险管理-整合框架》，把税收风险作为企业财务风险的一个分支行了深入研究。经过近几年的发展，美国IRS（联邦税务局）已经积累了非常丰富的税收风险管理实践经验 二、美国税收风险管理框架体系 02 03 3、美国的税收风险管理体系 （4）制定针对涉税信息报告的法律制度，为税务机关获取第三方信息提供强有力的法律保障。美国联邦税务局采取行业问题遵从管理策略，通过技术与经验相结合，识别遵从问题并根据这些问题在整个行业的普遍程度和其蕴含的遵从风险对问题进行排序，然后将税收征管资源集中在风险最大的领域。 （3）美国联邦税务局通过普遍推行纳税人登记编码制度，采取社会安全号码一致的统一的税务代码利用计算机系统对纳税人进行登记和涉税信息数据监控管理 二、美国税收风险管理框架体系 04 一 三 四 五 4、美国税收风险管理的步骤（风险识别） 二 遵从风险识别监测系统建立了量化的税收遵从风险模型，其中以“判别函数工作量选择模型”为代表。 该模型以纳税申报表信息为基础，涵盖大量第三方信息，实现综合采集、加工、比对、测算 结合当年经济发展、物价及薪资水平等因素调整相关标准及参数体系，形成由众多指标变量组成的、数据库应用技术开发形成的遵从风险识别监测模型 识别监测纳税人遵从风险发生的概率及风险程度，最终对所有纳税人的纳税申报表进行量化测度，评出风险分值。最后由计算机筛选出10% 高风险纳税人作为审计对象 2012年起，电子支付交易平台提供商，包括贷记卡和借记卡交易平台提供商，必须向依托其平台交易的商家和联邦税务局提供年度信息报告，报告在一个财政年度内向商家支付的总金 一 二 三 四 4、美国税收风险管理的步骤（风险评估） 每年都要对纳税人的整体纳税情况进行分析，运用网络数据库系统和“应收税款预测”等模型，对纳税人的有关信息，筛选出相关行业、企业和地区进行重点税务审计。 通过计算机对重点审计科目的选案模型分析，估算纳税人税款差额，为纳税人申报的数额与美国联邦税务局初步确定数额之间的差额，整个税务审计流程皆围绕税款差额展开，此差额只有经过审计被证实确有少缴税额后，根据情节作出处理处罚决定。 定期开展税收流失估算，分析不同的税收流失风险成因和遵从行为特点规律，建立税收风险特征数据库，对税务登记类行为风险纳税申报行为风险和税款缴纳及时性风险等