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论生产企业出口退税风险管控 　　【摘要】出口退税政策是我国对外贸易体系的重要组成部分，是我国企业出口货物的一项税收优惠政策。出口退税涉及范围广，部门多，不确定因素多，存在的风险大。因此，生产企业如何加强管理，提高出口退税管理质量和效益，有效进行出口退税风险管控，保证出口退税工作顺利开展，具有现实意义。本文分析生产企业在出口退税风险管控中存在的退税率调整风险、缺乏统筹管理、出口退税操作及流程不熟悉、出口退税和出口收汇期限风险、企业纳税信用等级风险的主要问题，并提出了相应的改善对策。 　　【关键词】生产企业 出口退税 风险管控 　　一、生产企业出口退税风险管控的相关理论 　　出口企业是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。生产企业出口退税按照规定实行增值税免抵退税办法，生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业出口非自产货物，免征增值税；相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税。“抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。 　　出口退税的风险主要是指企业因自身原因无法按期取得出口退税款而带来经济损失风险，目前生产企业的出口退税风险管控的主要内容有：出口退税率调整使生产企业经营成本增加；出口退税涉及部门多，存在的风险大，缺乏统筹管理；企业的办税人员对出口退税操作以及出口退税流程不熟悉；出口退税规定期限以及出口收汇期限的风险；企业纳税信用等级对出口退税存在的风险。对出口退税风险进行有效的风险管控，使企业减少经济损失，使企业的持续健康发展。 　　二、生产企业出口退税风险管控中存在的主要问题及原因分析 　　（一）出口退税率调整使生产企业经营成本增加 　　出口退税率是指出口货物的实际退税额和退税计税依据的比率。生产企业是以海关报关单电子数据的出口日期为执行计税时间，增值税的退税率为5%、9%、11%、13%、17%，国际运输服务和我国港澳台运输服务及航空服务的退税率为11%，对于特殊的退税率，除上述增值税出口退税率以外，其他情况的退税率为其适用税率，即按应征税率执行。 　　国家根据国际形势和政策需要，对生产企业的出口退税率做出政策调整，退税率调整后，可能会使不得免征和抵扣税额增大，造成企业生产成本增加，如果没有及时做好调整，企业就会面临亏损的风险，那些技术含量较低的自营出口企业，成本增加，产品价格没有市场优势，对企业的发展产生了比较明显的冲击力，甚至因此出现巨大亏损，致使其破产。 　　（二）出口退税涉及部门多，存在的风险大，缺乏统筹管理的风险 　　生产企业出口退税管理是比较复杂的，其涉及部门多，如企业内部的部门有：财务部门、业务部门、生产部门、报关部门等，企业外部的部门有：税务部门、银行部门、外汇局、海关部门、供应商和外商等。因此，企业退税管理部门对出口退税业务进行风险管控存在很大的困难，企业内部部门之间没有及时沟通，信息得不到及时反馈，部门之间衔接不紧密，有时出现脱节情况，单证没有及时回收，缺乏对出口退税工作进行事前的统筹管理，事后也没有及时对其差异进行核对、跟进和监控，就出现相关单证与单证出现不匹配的情况，从而影响企业出口退税工作。 　　（三）企业的办税人员对出口退税操作以及出口退税流程不熟悉 　　生产企业的出口退税业务涉及的应用操作系统有：出口退税申报系统、电子口岸系统和出口退税综合服务平台。生产企业的办税人员对系统操作不熟悉，在出口退税申报系统录入错误的数据，使企业申报的电子数据与海关传递给税务部门的电子数据信息不一致，即企业的申报数据和税务部门的数据对碰不上，将无法办理出口退税，使生产企业遭受损失。 　　（四）出口退税规定期限以及出口收汇期限的风险 　　根据相关规定，生产企业应以出口货物报关单上的出口日期为准，在次月起至次年4月30日前，增值税纳税申报期内收齐相关凭证，并向主管税务机关申报办理出口退税，逾期的企业将不得申报。此外，生产企业不能在出口?物退税申报期的截止之日内收汇的，应在次年4月18日前向主管税务机关报关《出口货物不能收汇申报表》，并提供有关证明材料，经过主管税务机关审核确认后可视同收汇处理，对不能提供的，对应的出口货物适用增值税免税政策，已退税款要追回。如若违反以上二项规定，企业将损失退税款，视同内销