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浅谈中小企业内部控制现状与建设 　　摘　要:中小企业通过建立并完善符合自身特点的内部控制制度,从根本上改变企业的管理方式和手段,就能真正实现中小企业的又好又快发展。 　　关键词:中小企业　内部控制　控制环境　控制活动　风险评估 　　 　　在现代企业管理中,内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制,处于企业的重要位置。 　　当前中小企业从数量上来讲己占我国企业的绝大多数,从质量上来讲对整个国民经济的贡献已达三分之一以上,中小企业已经成为国民经济发展的中坚力量。但是在中小企业取得长足发展的过程中企业内部控制问题随着企业自身发展以及环境的变化问题越来越突出,进而影响了中小企业的经济效益,阻碍了中小企业的发展。 　　 　　1　中小企业内部控制的现状问题 　　 　　1.1　内部控制制度不健全 　　目前,有些企业存在内部控制,但内部控制制度不够全面,没有覆盖所有的部门和人员,没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节。如不少企业常规票据分管制度。重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立,甚至一些小企鹅没有正规的财会部门,会计、出纳、审核等事项由一个人包办。 　　 　　1.2　企业对内部控制制度的认识不足 　　目前,不少企业的管理者对内控制度的认识存在一些误区,认为内部控制制度就是企业内部成本控制、内部资产控制、内部资金控制,即内部会计控制。因此,对内部控制制度的设计停留在内部会计控制上,参与内控管理的也仅仅是财务人员。 　　 　　1.3　管理者素质低,内部控制环境差 　　中小企业管理者由于文化水平的限制,往往认为凭个人的直接控制和直接观察来评价企业经营成果就可以了,不必依靠现代管理技术来监督经营的全过程。小型企业容易推行家长式管理,下属往往也按习惯办事,长期养成不讲制约、不讲监管、不讲授权的办事方式。 　　 　　1.4　机构设置简单,管理权责不清 　　中小企业因为规模小,资产少,着重眼前小姨,为了节减开支,往往不设置内控机构,或者机构设置过于精简,一人多岗设置兼职兼岗,所以实施内部控制的难度较大,内部控制的内涵也较窄。 　　 　　2　中小企业的内部控制建设办法 　　 　　在2008年发布的《企业内部控制基本规范》中,内部控制要素被概括为:内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五个方面。笔者认为,只有做好以上五个方面的基础工作,才能建立并完善符合自身特点的内部控制制度,从根本上改变企业的管理方式和手段,才能真正实现中小企业的又好又快发展。 　　 　　2.1　转换意识,以人为本,改善内部控制环境 　　中小企业的内部控制主体是企业管理者,控制客体是员工和整个企业的业务流程。因此,中小企业的内部控制环境主要是由企业管理者造就的,内部控制是否有效,在很大程度上取决于企业领导的重视程度。 　　领导的个人素质决定著企业的管理特点和企业文化。因而,企业管理者要树立现代管理思想,更新内部控制观念,尊重员工的心理需求,强调沟通和管理交流,并自觉接受内部控制的制约,成为内控制度实施和执行的第一拥护人,必然能减少管理者与被管理者之间的隔阂,形成强大的企业合力,促进整个企业健康、持续、快速发展。 　　人是企业最重要的资源,也是内部控制制度的执行者。企业内部控制的有效性,往往取决于执行人。而在我国中小企业家族式现象比较严重,任人唯亲,部分人员凭借特殊身份凌驾于制度之上,即使内部控制制度设计得再好,也无法达到预期的效果。因而,中小企业管理者要优化人力资源结构,提高员工素质,坚持以人为本,充分发挥员工的能动性,从而创造良好的内部控制环境。 　　　2.2　加强风险意识,树立风险管理理念 　　与大型企业相比,中小企业往往面临着更大的经营风险。虽然很多风险并不为企业本身所控制,但企业应当尽早识别这些风险并采取相应的应对措施,做到“未雨绸缪”,只有这样才能够提高其自身的抗风险能力,增强生存和竞争能力。 　　因此,中小企业应当树立风险意识,变被动为主动,制定正式的风险评估程序,建立风险应对机制,及时识别各种经营风险,评估风险的重要性和发生的可能性,并及时采取应对措施。对外部环境和经济业务等变化进行定期检查、评估,即对内分析自身的优势与劣势,对外分析外界的机会和压力,及时识别自身所面临的风险并采取有效的应对措施。 　　 　　2.3　优化控制活动,提高控制效率 　　中小企业由于其在人力、财力等方面的限制,在建立内部控制活动时,不能照搬大企业的做法,而应当根据本企业的业务、规模等,抓住关键控制点注重控制效果,内部控制活动必须以“有效”为前提,尽量做到被控环节不宜过长,要环环相扣,使人操作起来切实有效,必须有利于控制和检查,同时要能根据执行情况和管理需要不断完善,