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浅谈行政事业单位货币资金内部管控 　　摘要：货币资金是行政事业单位正常运转所必需的资金产和流动性强的资金产，同时也是被贪污、偷窃或挪用的资产。解决好行政事业单位在货币资金内部管控存在的问题，建立健全行政事业单位货币资金内部管控制度，才能确保单位资金的安全性、单位会计资料正确性，才能保证行政事业单位的正常运行。 　　关键词：行政事业单位；货币资金；内部管理控制；内部管控制度；财务管理 文献标识码：A 　　中图分类号：F810 文章编号：1009-2374（2015）32-0160-02 DOI：10.13535/j.cnki.11-4406/n.2015.32.086 　　1 货币资金的定义、特点及内部管控的目标、重要性 　　1.1 货币资金的定义 　　货币资金是一种流通工具，用以购买商品或劳务或用以偿还债务的支付，是资产负债表的一个流动资产项目，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。行政事业的单位货币资金是指现金、银行存款（往来资金）、零余额账户、非税收入等资金。 　　1.2 货币资金的特点 　　货币资金是流动性最强、控制风险最高的资产，是单位生存与发展的基础。正是由于货币资金的这一特点，极易发生大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为。 　　1.3 货币资金内部管控的目标 　　货币资金内部管控目标有：一是货币资金的安全性；二是货币资金的完整性；三是货币资金的合法性；四是货币资金的效益性；五是财务报告及相关信息的真实、完整性。 　　1.4 货币资金内部管控的重要性 　　货币资金是流动性较强、控制难度较高的资产，既是资本运动的起点，又是资本运动的终点，是行政事业单位进行正常运转等一系列经济活动中最基本的要素，贯穿于行政事业单位经济活动的全部过程，维系着行政事业单位正常的行政运转。 　　2 行政事业单位货币资金内部管控中存在的问题 　　2.1 会计人员的业务素质水平不高 　　行政事业单位受编制因素、人员少等因素的限制，大部分从事财务岗位人员为兼职人员，虽然这几年财政部门要求财务相关人员持证上岗，但持有会计从业资格证的人员仍为少数，再加上近两年行政事业单位的会计准则有所改变，更使得会计人员对知识认知不全面，在实际操作中难免出现这样或那样的错误，发生会计信息不准确、不完整的情况。 　　2.2 岗位设置不合理 　　岗位设置的有效性、合理性直接决定着货币资金内部管控的目的，是货币资金内部管控的中心环节。岗位设置不合理主要表现在两个方面：一是岗位违规设置。不相容职务分离要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约，是内部管控的核心。但是实际工作中，因受单位编制有限、办公人员紧张等影响，时常发生兼岗的不相容职务分离现象。如太湖县于2001年7月份实行账政报账制度，单位不设会计，由财政部门的会计核算人员核账、记账，2009年1月正式实行国库集中支付制度改革，要求单位重新设会计，单位自行做账，一些单位因以前会计已退休或者转为别的岗位工作，人员不够，不得不由单位出纳人员兼任会计；二是岗位不合理授权。授权审批是货币资金内部管控的重要方法之一，凡涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等方面内容都要求单位明确规定，管理人员都必须在授权范围内行使职权和承担责任，同时经办人员也不得超载授权范围办理业务。但实际工作中，岗位授权不合理情况经常发生，如：太湖县大部分行政事业单位长期实行“一支笔”审批制度，单位开支由单位负责人一个人说了算。 　　2.3 内部管控意识不强 　　确保内控制度得以健全和实施的重要保证是必须要有良好的内部管理意识。现实中，一些行政事业单位的领导只重视财政部门预算控制，而且简单地将财政部门预算与内部管控划为等号，不重视内部会计控制制度系统的建设，对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义认识不够；或者不从单位的自身实际情况出发，生搬硬套，执行力度不够。 　　2.4 控制环境存在缺陷 　　财务的基本功能是对单位的货币资金进行核算与控制或监督，财务人员可以参与单位资金决策。但在实际工作中，行政事业单位货币资金由财政部门掌管，由各级国库集中支付中心支付，而支付中心通常只管“核对”“支付”，对单位的货币资金来由、管理活动和管理决策等均不需了解，货币资金控制环境存在缺陷。 　　3 加强货币资金的内部管控的建议 　　行政事业单位应当建立健全货币资金内部管控，必须设置合理岗位职责，才能加强货币资金内部管控。做好货币资金内部管控，主要从以下四个方面着手： 　　3.1 对货币资金管理岗位分离管控 　　行政事业单位应当建立健全货币资金管理岗位责任制，合理设计会计及相关工作岗位，办理货币业务应进行岗位轮换和授