我国银行利用外部审计政策建议.PDFVIP

          中国社会科学院金融法律与金融监管研究基地主办                 2016 年 4 月      金融监管评论 No.201621   我国银行利用外部审计的政策建议  ☉执笔人：王刚  wanggangsh2005@126.com  一、我国银行监管利用外部审计的现状与不足 经过多年的制度建设和实践，我国银行外部审计监管制度框架已经初步形成。在 银行监管方面，除《商业银行法》和《银监法》的原则性规定之外，《外资银行管理 条例实施细则》、《商业银行信息披露办法》等监管规章都对银行外部审计提出了具体 要求。2010年银监会颁布《银行业金融机构外部审计监管指引》，确立了我国银行外 部审计监管的基本制度框架。2011 年 3 月银监会又下发《关于加强银行业金融机构 外部审计沟通工作的通知》，重点就加强银行业监管机构、银行业金融机构、外审机 构之间的沟通和交流进一步予以规范。在注册会计师职业规范方面，财政部 2007 年 发布执行的《中国注册会计师执业准则第1613 号–与银行监管机构的关系》首次明 确了注册会计师与银行监管机构之间的理解与合作关系，并对注册会计师接受银行监 管机构委托、协助银行监管机构履行监管职能做出了专门规定。1 2013 年 8 月，中 注协发布《关于提升注册会计师行业服务金融业发展能力的若干意见》，提出加强与 金融监管部门的沟通合作，协调监管部门持续规范中小金融机构审计市场。2014年4 月，中国注册会计师协会发布了《商业银行审计指引》（征求意见稿），回应了商业银                                                               1 该准则认为, 注册会计师可以根据银行监管机构的委托, 就下列事项出具专项报告, 包括:(1)是否满足许可条件; (2)保持会计记录和其他 记录的信息系统是否适当, 内部控制是否有效; (3)为银行监管机构编制的报告所使用的方法是否适当, 这些报告中包含的诸如资产负债率及 其他审慎指标的信息是否准确; (4) 是否根据银行监管机构的标准建立恰当的组织机构; (5)是否遵守相关法律法规; (6)是否采用恰当的会计 政策。      1 / 6  No.201621   行审计的热点难点问题，旨在对商业银行审计业务的全过程提供指导。此外，2010 年12月，财政部发布《金融企业选聘会计师事务所招标管理办法（试行）》（财金〔2010〕 169 号），从提高独立性角度对金融企业连续聘用同一会计师事务所的年限进行了限 制。2 总的看来，对照国际银行监管界利用外部审计的先进做法，目前我国银行外部审 计监管制度还存在一些缺陷，银行监管者利用外部审计的范围还很有限、程序还不规