物流业涉税知识物流业的纳税筹划三.PPTVIP

四个方案所得税如下： 方案1： 27063.07元 方案2: 29216元 方案3: 28153.15元 方案4: 31329元 方案1所得税最少，方案4最多，方案2和3差不多持平。 小规模纳税人销项的筹划 小规模纳税人因为取得进项不能抵扣，所以在实际业务 中，可以考虑将包干业务变成承包劳务。 例如：100000元的业务，油费是50000元，承包劳务收取 劳务费50000元 包干业务应交增值税=100000/1.03*0.03=2912.62元 承包劳务=50000/1.03*0.03=1456.31元 物流辅助业的纳税筹划 由于季节性工作量的差异，在淡季时，物流企业往往将闲 置的机器设备对外出租。根据营改增文件的规定，提供有形动 产租赁服务，增值税税率为17%，而提供装卸搬运服务，则属 于部分现代服务业，税率为6%。因此，物流企业可以考虑修 改租赁合同，将设备租赁变为异地装卸作业，这样就可以适用 较低的增值税税率，从而减轻企业的增值税负担。 物流业纳税筹划及账务处理 陈霞老师 上课时间：晚上8点到10点 一、物流业涉税知识。 二、物流业的纳税筹划。 三、物流业的账务处理讲解。 一、物流业涉税知识。 现代物流业是指原材料、产成品从起点至终点及相关信息有效流动的 全过程。它将运输、仓储、装卸、加工、整理、配送、信息等方面有机 结合、形成完整的供应链，为用户提供多功能、一体化的综合性服务。 现代物流业是一个新型的跨行业、跨部门、跨区域、渗透性强的复 合型产业。现代物流业所涉及国民经济行业具体包括：铁路运输、道路 运输、水上运输、装卸搬运及其它运输服务业、仓储业、批发业、零售 业。 物流业与快递业有区别吗？ 物流企业与快递企业有着本质区别。按接收货物重量，一般 30公斤以上发物流；按服务对象，快递一般为个人，物流一般为 企业；按末端派送模式，快递一般可以送货到家，物流一般不送 货上门；按仓储不同，快递注重及时性，随到随走，物流仓储则 根据需求而定。　　由于两类企业的业务都涉及运输业务（快递同城除外）， 人们还是习惯将上述两类企业统称为物流企业。 ㈠物流业的应税范围。 《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号 附件1）规定：“交通运输服务，是指利用运输工具将货物或 者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动，包括 陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。 物流辅助服务包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服 务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务”。 ㈡物流行业的税率 小规模纳税人增值税税率为3% 一般纳税人适用的增值税税率有四种，分别是： 1）提供有形动产租赁服务，税率为 17%； 2）提供交通运输业服务，税率为 11%； 3）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为 6% 4）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。 ㈢物流业涉及的税收误区。 ①混淆收入类别。 有的物流企业，故意混淆收入类别，将交通运输业务申 报为物流辅助服务业务，少缴纳增值税，造成企业的税负明 显偏低，甚至长期留抵税款。 ②发票开具错误。 《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉 的通知》（国税发〔2006〕156号）第十一条规定，专用发 票开具应项目齐全，与实际交易相符。但有的物流企业利用 客户多是零星货物运输，金额不大，不会较真的心理，或是 利用客户对税法不了解，以为零星货物运输就是物流辅助服 务，未按规定开具发票，将“运输服务”项目开具为“物流 辅助服务”项目，造成虚开发票风险。 ③收入核算不准确。 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕 36号附件2）规定，一般纳税人的收派服务可以选择适用简易计税 方法计税。因此，物流企业需要将简易计税项目与一般计税项目 分开核算，分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别 核算的，从高适用税率。但是，有的物流企业未分别核算不同业 务营业额，而是将收取的包括快递费、运费在内全部或大部分， 作为收派服务申报纳税。 ④隐瞒销售服务。 一般而言，快递费由收件费、运输费和送件费等组成， 快递费则是一次性收取，需要快递总公司与加盟商结算收派 费用。由于加盟商纳税人的身份问题，一般纳税人采用简易 计税办法计税，导致部分快递企业难以获得增值税专用发票 抵扣或者获得的增值税专用发票抵扣不足，于是，一些纳税 人干脆采取隐瞒销售服务，与加盟商结算时实行账外结算。 ⑤进项税额核算不完善。 物流企业既有简易计税方法业务，又