新旧会计准则衔接科目及衔接.pptxVIP

一、新旧会计准则差异与衔接1资产类2负债类6损益类会计科目分类5成本类3所有者权益类4共同类资产类变化前变化后备注现 金库存现金一级科目变化银行存款银行存款—其他货币资金其他货币资金—二级科目变化其—外埠存款银行存款—外埠存款短期投资交易性金融资产以新替旧短期投资跌价准备持有至到期投资以新替旧可供出售金融资产以新替旧应收票据应收票据—应收股利应收股利—资产类变化前变化后备注应收利息应收利息—应收账款应收账款—其他应收款其他应收款——备用金备用金坏账准备坏账准备—预付账款预付账款—应收补贴款其他应收款旧取销，调至其他科目—期货保证金期货保证金应收席位费应收席位费—资产类变化前变化后备注物资采购材料采购一级科目变化在途物资在途物资—原材料原材料—一级科目变化包装物周转材料—包装物低值易耗品周转材料—低值易耗品一级科目变化材料成本差异材料成本差异—自制半成品—取消—库存商品库存商品产品成本差异产品成本差异—资产类变化前变化后备注商品进销差价商品进销差价—委托加工物资委托加工物资—委托代销商品—取消—受托代销商品受托代销商品存货跌价准备存货跌价准备—材料成本差异材料成本差异—分期收款发出商品发出商品旧取销，调至其他科目—发出商品发出商品待转库存商品差价其他应付款旧取销，调至其他科目资产类变化前变化后备注待摊费用待摊费用—长期股权投资—投资成本长期股权投资—成本—长期股权投资—损益调整长期股权投资—成本二级科目调整长期债权投资—取消长期投资减值准备—取消长期投资减值准备—长期股权投资减值准备二级新增到一级长期股权投资减值准备委托贷款持有至到期投资旧取销，新增固定资产—固定资产新增油气资产资产类变化前变化后备注累计折旧累计折旧—累计折耗新增固定资产减值准备固定资产减值准备—新增油气资产减值准备工程物资工程物资—在建工程在建工程—在建工程减值准备在建工程—减值准备旧取销，调至其他科目—固定资产清理固定资产清理无形资产无形资产—资产类变化前变化后备注累计摊销新增商誉新增无形资产减值准备无形资产减值准备—未确认融资费用未确认融资费用—长期待摊费用长期持摊费用—待处理财产损溢待处理财产损溢—递延所得税资产新增负债类变化前变化后备注短期借款短期借款—应付票据应付票据—应付短期债券取消应付利息新增应付账款应付账款—预收账款预收账款—代销商品款代销商品款—应付工资应付职工薪酬—工资一级科目变化应付福利费应付职工薪酬—应付福利费旧取消调至新科目负债类变化前变化后备注应付股利应付股利—应交税金应交税费一级科目变化其他应交款—旧科目取消其他应交款—教育费附加应交税费—教育费附加二级科目调至新科目其他应交款—矿产资源补偿费应交税费—矿产资源补偿费二级科目调至新科目其他应交款—河道维护费应交税费—河道维护费二级科目调至新科目应交税费—石油特别收益金其他应交款—石油特别收益金二级科目调至新科目其他应交款—职工住房补贴应付职工薪酬—职工住房补贴二级科目调至新科目负债类变化前变化后备注其他应交款—应交住房公积金应付职工薪酬—应交住房公积金二级科目调至新科目其他应交款—应交各类社会保险应付职工薪酬—应交各类社会保险二级科目调至新科目其他应交款—住房维修金其他应付款—住房维修金二级科目调至新科目其他应付款其他应付款—其他应付款—工会经费应付职工薪酬—工会经费一级科目变化应付职工薪酬—教育经费其他应付款—教育经费一级科目变化预提费用预提费用—负债类变化前变化后备注待转资产价值递延收益旧科目取消，调至其他科目预计负债预计负债—递延收益递延收益—长期借款长期借款—应付债券应付债券—长期应付款长期应付款—专项应付款—集团拨付科技三项费其他应付款—专项应付款调至其他科目负债类变化前变化后备注专项应付款—收到返还安保基金其他应付款—专项应付款调到其他科目递延税款—取消递延所税费负债新增所有者权益变化前变化后备注实收资本(股本)实收资本(股本)—已归还投资已归还投资—资本公积—资本溢价或股本溢价资本公积—资本溢价或股本溢价—资本公积—其他明细资本公积—其他资本公积明细科目变化盈余公积盈余公积—本年利润本年利润—利润分配利润分配—内部拨交资金内部拨交资金—成本类资产类变化前变化后备注生产成本生产成本—制造费用制造费用—工程施工工程施工——油气生产成本油气生产成本工程结算工程结算—劳务成本劳务成本—待摊进货费用新增新增研发支出勘探费用新增损益类变化前变化后备注主营业务收入主营业务收入—其他业务收入其他业务收入—投资收益投资收益—取消，转至其他科目补贴收入营业外收入营业外收入营业外收入—租赁收入新增主营业务成本主营业务成本—一级科目变化主营业务税金及附加营业税金及附加其他业务支出其他业务成本一级科目变化损益类变化前变化后备注其他业务税金及附加营业税金及附加一级科目变化营业费用销售