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矿山机械加工企业应收账款管控基本研究 　　摘 要 本文分析了机械加工企业应收账款现状及特点，分析了应收账款问题形成的原因，为构建应收账款管控模式提出了一些建议。 　　关键词 机械加工 应收账款 管控模式 　　一、机械加工企业应收账款现状及特点分析 　　（一）应收账款总体规模大 　　企业应收账款规模能够反映企业整体经营风险。2015年上半年，国内经济增速放缓，不确定性进一步加强。上证报记者统计，截至2015年10月底，国防军工、建筑材料和机械设备这三个行业在应收账款走高的前提下，营业收入反而出现了下滑，对下半年经营情况提出了预警。其中，应收账款增幅达到38.01%的军工业，其整体利润却同比下降10.48%；建材业应收账款增幅和利润降幅分别为18.79%和28.37%；机械设备业的这两项数据分别为13.61%和21.07%。2015年1月，我国机械行业企业应收账款高达3.2万亿元，同比增长接近8%，极大地限制了企业流动资金。在具体企业中，以北矿机电科技有限责任公司为例，公司专项审计报告显示，2013年12月末～2014年6月末，企业应收账款额度分别达到2422.33万元、2587.38万元，资产总计384789085.69元、353364288.66元，应收账款额度高，资产总量占比较大，容易对企业发展造成不利影响。 　　（二）应收账款回收周期长 　　机械设备生产加工周期较长，设备安装较为复杂，运转时间较长，在付款方式上一般选择分期付款。以北矿机电科技有限责任公司为例，公司在整套设备销售过程中，一般是合同签订之后客户支付10%定金，然后按加工进度付款，通常货款支付到60%～70%的时候，公司组织发货到现场，经过现场的安装、调试、试生产，通过一系列的验收程序后，再支付20%～30%的调试款，最后留10%左右的质保金，质保金支付时间通常要求验收后1年之内。正常情况下，完成整个付款过程通常需要1～2年时间。如果再遇到客户的基建工程延期、选厂联选调试故障、矿产品价格下降等因素，客户的付款时间还会拖延。这样的应收账款回收期间加大了企业资金周转难度，也加大了应收账款回收风险。 　　（三）应收账款周转率不高 　　在企业的经营过程中，应收账款的周转率表现出企业收账速度，一般认为，企业应收账款周转率越高越好，高效周转，能够尽可能避免企业坏账损失，提高企业偿债能力。目前，多数机械加工企业应收账款周转率转款状况都不佳，在较长的应收账款回收周期之下，机械加工企业应收账款周转率始终是应收账款管理的大问题。 　　二、机械加工企业应收账款问题及原因 　　（一）矿山机械设备的技术水平整体不高，同质化现象严重 　　谁掌握核心科技，谁的主动性就强，在销售活动中就占有强势，应收账款就少。在市场竞争中，多数机械设备企业的技术水平处于同一层级，为了获取订单、扩大账面利润，不少企业以开展赊销的方式进行销售，在应收账款管理脱节的情况下，应收账款拖欠较多，导致流动资金不足。 　　（二）应收账款回笼缓慢，资金流吃紧 　　矿山企业建设周期较长，前期投入资金大，在后期的经营过程中，受矿产品价格下降的影响，资金流往往会出现较大压力。同时，当前应收账款持有虽然扩大了企业账面利润，这些持有账款不仅无法实现增值，还会丧失一定机会成本，导致后期经营开展出现问题。 　　（三）应收账款违约成本低，法律意识淡薄 　　很多矿山企业与矿山机械设备制造企业在项目前期就已经建立很好的关系，包括在前期项目论证阶段、设计阶段就工艺流程、设备选型、指标要求等就已经建立良好的关系，而且有的还有着多年的合作关系。矿山企业在面临违约的情况时，往往为了下一步合作而采取容忍的态度，通常不去拿起法律武器来维护自己的合法权益。 　　三、机械加工企业应收账款管控架构 　　（一）基础管控方案 　　1.信用档案管理方案。新时代的信用管理应具备相当的全面性，在保证规范性的前提下，还应增加管理弹性，以适应合作过程中出现的变化。信用档案管理中，内容应当包括企业资产状况、注册信息、财务状况、其他投资信息等，可加入家庭财产、家庭情况等。 　　2.信用额度管控方案。信用额度管控核心在于客户信用评价，通过评价结果，可将客户信用划分为不同等级。在评价上，主要内容应涵盖债权管理流程、监控与催收、逾期状况、代理管理、坏账风险等。此外，信用额度还应借鉴客户信用等级及市场计划完成状况设置。 　　3.信用红线制度。信用红线制度，就是要在信用管理过程中实现动态监控，实现统一管理、特别授权的信用额度管控，实现机械加工企业多部门信用风险管控。 　　4.岗位职责分工。应收账款回收不仅是财务部门的工作，与销售、风控、市场、审计等部门也息息相关。因此，在管理过程中，机械加工企业应制定一套科学的职能分工体系，重点强化市场、销售等