内部控制的设,评价与审计.pptVIP

3）年度评价和报告的内容 A.评价：对整个年度、整个内部控制在某一基准日 的有效性评价后，发表一个意见。 B.报告：内控设计或执行方面的重大缺陷 注：内部控制缺陷有三种： A)重大缺陷 B)重要缺陷 C)一般缺陷 5）内部控制评价报告 　　 （一）组织实施内部控制评价的总体情况。 　　（二）内部控制责任主体的声明。 　　（三）内部控制评价的范围和内容。 　　（四）内部控制评价的标准和依据。 　　（五）内部控制评价的程序和方法。 　　（六）内部控制重大缺陷及其认定情况。 　　（七）内部控制重大缺陷的整改措施及责任追究情况。 　　（八）内部控制有效性的结论（基准日）。 　　 注意：存在一个或多个内部控制重大缺陷的，应当作出内部控制无效的结论。 1）内控审计的范围 1、只负责审计财务报告内部控制 本指引中内部控制审计的范围，是指企业为了合理保证财务报告及相关信息真实完整而设计和运行的内部控制，即财务报告内部控制。 2、对非财务报告内部控制的责任 1）注册会计师应当向企业询问非财务报告内部控制设计的合理性和执行的有效性，并取得董事会对非财务报告内部控制遵循情况的书面声明。 2）对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的缺陷，注册会计师应当在内部控制审计报告中予以描述，但无需对其有效性发表审计意见。 4）与财务报表审计整合进行 整合审计要点——内部控制了解和测试 风险导向思路（即以风险评估为基础） 自上而下方法（以此法选择拟测试的控制） 注意：重大缺陷与重大错报的联系与区别 6）内部控制审计报告标准格式 （一）标题；（二）收件人；（三）引言段； （四）企业对内部控制的责任段； （五）注册会计师的责任段； （六）内部控制审计的范围段； （七）内部控制固有局限性的说明段； （八）财务报告内部控制审计意见段； （九）非财务报告内部控制缺陷描述段； （十）财务报表审计意见类型的提及段； （十一）注册会计师的签名和盖章； （十二）会计师事务所的名称、地址及盖章； （十三）报告日期。 5、内部控制相关研究课题 （一）内部控制规范研究基本线路 1、内部控制理论问题研究 2、内部控制立法问题研究 3、内部控制监管问题研究（内外部监管） 4、内部控制信息化及一体化问题研究 5、行业内部控制最佳实务问题研究（含内部控制的设计、实施和评价） 6、特定企业内部控制最佳实务问题研究（含内部控制的设计、实施和评价） 7、政府及非盈利组织内控问题研究 （二）内部控制实证研究基本线路 1、内部控制设计、实施、评价效果评价 2、内部控制与行业特征、企业特征 3、内部控制与公司治理 4、内部控制与经营效率 5、内部控制与财务运作 6、内部控制与风险管理 7、内部控制与内部审计 8、内部控制与审计质量（含CPA财务报表审计质量和内部控制审计质量) 9、内部控制与财务报表的整合审计 10、经典财务舞弊案件与内部控制改良 内部控制设计、评价与审计简介张龙平 中南财经政法大学会计学院院长、教授、博导 中国CPA审计准则委员会、委员 中国CPA技术咨询委员会、委员 中国CPA执业责任鉴定委员会、委员 中国会计准则委员会、咨询专家 中国企业内部控制标准委员会、咨询专家 中国国家审计准则技术咨询专家组、专家成员 ZLPCALY8@ 一、为什么要如此重视内部控制？ （一）国家管制角度 外部、内部、内外结合型（外部干预型）监管 （二）企业发展角度 企业（公司）质量与效益的重要性 （二）公众需求角度 关心财务报表→相关内部控制 二、什么是企业内部控制？ （一）中国内部控制的概念 内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。（全面内部控制理念） （二）中国内部控制的5目标 合理保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展战略。美国内控目标如下: 美国和国际上通常认为内部控制应实现以下3大目标： 即合理保证实现： （1）财务报告（financial reporting）的可靠性； （2）经营（operation）的效率和效果； （3）对法律法规的遵守（compliance）。 注：资产安全目标哪去了？ （三）内部控制的5要素 1、内部环境（控制环境） 2、风险评估 3、信息与沟通 4、控制活动 5、内部监督 (对控制的监督) （四）内部控制的固有局限