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第三章：家庭财务报表的编制与分析 第一节编制财务报表的目的与意义 家庭财务报表的编制与分析，是理财规划必备的主要手段和工具，是个人理财活动的信息基础，也是理财师制定、执行和监控理财规划方案的前提条件。 本章学习任务有三：1、学习正确编制三组主要的家庭财务报表（家庭资产负债表；收支储蓄表与现金流量表），2、学习利用财务报表来分析家庭生命周期不同阶段下的财务特点；3、通过主要家庭财务报表之间的内在关系，理解个人理财活动的一些基本规律 理财规划师的三大工作内容及步骤：1、量体温、2、析病理、3、开医方 进一步的说明 专业的认识“钱”的含义：“有钱”----净资产；“赚钱”----收入；“花钱”----（现金）支出 家庭资产负债表反映的是某一个既定时点下，家庭资产、负债与净资产三者之间的关系。家庭收支储蓄表反映的是一定时期内家庭收入、支出与储蓄三者之间的关系，两者互为因果，相互映证，共同构成对目标家庭财富静、动态状况的总括反映。 家庭财务报表编制目的在于通过对目标家庭财务信息的条理化，更加清楚明晰地了解家庭的财务状况。因此，报表的格式内容均应尽量围绕此目的达成而设计 。并不需要象编制企业财务报表那样刻板教条 第二节：相关概念和项目的介绍 编制家庭财务报表的前提，要能够了解家庭财务报表各项目的构成及其它们相互之间的数据关系。 在梳理家庭财务状况时，首先要能分辨流量和存量概念，在流量和存量的基础上，家庭财务状况可以通过资产、负债、净资产、收入、费用、储蓄（损益）这六个要素体现。家庭资产负债表和收支储蓄表是六大要素家庭状况的结构性表达。 准确理解流量和存量的概念以及熟练掌握收入、支出、储蓄、资产、负债、净资产之间的关系，对个人理财规划具有极其重要的意义。 一、存量与流量 资产和负债是存量的概念，显示某个时间结算点上家庭资产和负债的总体状况，资产扣除负债后形成家庭净资产，而资产负债表则反映了这一时点三者之间的内在关系。 收入和支出是流量的概念，揭示的是某一个时期家庭的收支情况，收入扣除支出即形成家庭储蓄（或负储蓄）。收支储蓄表反映了一个家庭某一时期的收支及储蓄形成的情况。在家庭理财过程中，收入、支出、储蓄等流量通常按月计算，把按月的流量加总，便可得到一季或一年的流量状况。 存量与流量的关系是互为因果的。存量既是过去时期里流量大小和流动方向的积累结果，同时也是决定未来时期里流量大小和流动方向的条件起点。 二、存量——资产与负债 资产是家庭所拥有的，能为自身带来经济利益的财务资源。家庭拥有资产的目的在于自用或生息，因此，资产可以分为生息性资产（如存款、基金 、信托、投资性房产等）和自用性资产（如自住房产、汽车等），而生息资产又可根据其特征的不同，分为：货币资产和投资性资产。 第三节:家庭资产负债表的编制与分析 货币资产：包括家庭所拥有的现金、活期存款、短期定期存款、货币市场基金等。（M0、M1、M2），其特性是安全性和流动性最高（可保本，且变现时不会产生资本损失），但是只有少许甚至没有利息收入，盈利性最低。个人及家庭持有货币资产的动机可分为：交易性动机；谨慎（预防）性动机和投机性动机。 投资性资产：除了货币资产之外，所有可以产生利息收入或资本利得的非自用性资产都可算作投资性资产，包括长期定期存款、国债、公司债、股票、股票（或债券）型基金、储蓄（或投资）型保单等金融资产、投资用房产、黄金、古董字画等实物资产，版权、专利权等知识产权类资产。 自用性资产：包括家庭自用，且拥有产权的房屋、汽车、珠宝首饰等资产。自用性资产可以提供使用价值，虽然在必要时也可以卖出变现，但家庭持有不是以出售赚取买卖价差为目的。 负债：负债是家庭对外形成的，未来需用现金或其他资产偿还的债务。总体上讲，负债可看成是由于家庭为了获得某项特定资产而形成的，如为了投资而形成的流动资金货款，为了购买住房或汽车而形成的房货。因此，与资产相对应，负债一般可划分为消费性负债、自用资产负债和投资性负债。如消费性信货是透支信用借钱来消费，在结算时点时所积欠的余额；投资性负债是扩张信用来投入投资性资产的借款余额。 2、资产的成本价值与市场价值 非现金资产的成本价值，可以以购入时所支付的货币量计算。但在每个记帐基准期计算资产时，要考虑各项资产当时的市场价值。资产成本价值与市场价值之间的差异，就是帐面上的资产损益。编制资产负债表时，最好将以成本计价和市值计价的两大报表一同并列，一方面可反映资产损益，另一方面两表的含义不同便于对照理解。 以市值计价的资产负债表，可以正确显示家庭净财富的当前价值。计算市值，除市价可以随时获取的金融资产外，实物资产（如房屋、汽车）也有必要定期评估以反映其变现价值。 每期调整资产的账面损益时，要以上一期调整后的市值为比较基准。如股票成本100万，上一期市值1