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税制公共服务对收入分配影响机制与实证分析 　　[内容摘要]本文拓展了政府征税和公共服务支出对收入差距变化影响的模型，采集1997-2011年全国30个省、自治区及直辖市的面板数据，通过对基尼系数的分解研究发现，我国城乡收入差距过大是基尼系数居高不下的主因。结果显示：间接税比重过大、直接税不完善及残缺致使税收调节收入差距的功能弱化；而财政支出结构不合理、城乡公共服务不均等加大了城乡间的收入差距。有鉴于此，提出我国结构性减税的重点是缩小间接税比重、改革完善直接税、加大农村公共服务支出的力度等改革建议。 　　[关键词]收入差距；税制结构；城乡公共服务；实证研究 　　一、引言 　　改革开放以来，中国经济飞速发展的同时，总体收入差距水平也在持续扩大。中国国家统计局发布的基尼系数显示：2003-2012年全国居民基尼系数均在0.47以上。李实、罗楚亮（2011）通过对统计样本进行误差修正后得到的基尼系数为0.48-0.53。王小鲁（2010）认为，2008年灰色收入大约占到国民收入的15%，隐性收入的存在扩大了收入差距，实际基尼系数会显著地高于近年来国内外有关专家估算的0.47-0.5的水平。西南财经大学中国家庭金融调查与研究中心发布的报告显示：2010年中国家庭的基尼系数为0.61，城镇家庭内部的基尼系数为0.56，农村家庭内部的基尼系数为0.60。无论是官方公布的数据还是诸多专家、学者进行的估算，基尼系数早已超过0.4的警戒线是不争的事实。贫富差距已成为当前中国亟待解决的经济和社会问题。 　　收入差距的产生及扩大受到多种因素影响：Blinder（1973）和Oaxaca（1973）从性别角度解释了男女工资的差异；Schultz（1960）和Mincer（1991）分析了教育投资对人力资本积累及收入水平提高的意义；Liygun、Owen（2004）研究了消费波动性对收入差距产生及扩大的效果。税收是国家调控收入差距的重要杠杆，众多学者从不同角度研究税收调节收入分配的作用。安体富（2011）通过对我国国民收入初次分配和最终分配格局的研究，指出政府提供基本公共产品和服务与宏观税负水平的不对称，加重了纳税人税负偏重的感受。关于我国直接税和间接税对收入差距的调节作用：刘怡、聂海峰（2005）运用Suit指数分析了增值税、消费税、营业税对广东省家庭收入的影响，得出除营业税外，增值税和消费税均具有累退的性质。童锦治等（2010）采用Theil指数及其分解，对比了中美两国2005-2008年直接税的收入调节效应，指出我国现阶段直接税的相对规模偏低，未能起到调节收入分配的作用。有鉴于此，一些学者提出了如何发挥税收调控收入差距的改革建议。贾康、梁季（2010）通过对主要国家个人所得税制的比较研究，针对我国个人所得税“起征点”等问题提出改革建议。彭海艳（2011）分析了工资薪金所得税、生产经营所得税及股息、利息和红利所得税等不同税类的个税累进程度，得出“我国个人所得税起到了正向并进一步加强的再分配效应，但调节效果非常有限”的结论。刘植才（2012）分析了我国现行财产税收入的总量和结构，从强化财产税对个人收入和财富调节功能考虑，提出开征遗产税应成为我国税制改革的一项重要选择。此外，针对税负偏重的问题一些学者提出了减税的主张：安体富（2002）指出税收长期超经济增长加重了企业和居民的负担，对刺激投资和消费、扩大内需、提高企业国际竞争力不利，应在此基础上考虑减税政策。高培勇（2009）主要从降低企业和居民负担的角度结合当前宏观经济形势论述了增值税、企业所得税、个人所得税、燃油税和物业税的改革方向。岳树民等（2011）研究了近年来我国实行结构性减税的主要内容和特点，从调节收入分配、扩大内需、促进经济结构优化和经济发展方式转变等方面论述了结构性减税的实施方向。 　　本文在Galor、Zeira（1993）与Galor、Moav（2000）建立的模型基础上引入税收和公共产品供给，分析政府行为对收入差距的影响。通过Sundrum（1990）混合基尼系数计算公式将基尼系数进行分解，揭示我国收入差距扩大的主要原因。研究政府取得收入的方式（即税制结构）以及财政支出结构、财政分配体制对收入差距的影响。采用1996年-2011年全国30个省、自治区、直辖市数据进行面板分析，找出影响城乡收入差距的因素，并提出改善当前收入差距持续扩大趋势的财税改革建议。 　　二、税收、公共服务对收入分配影响的理论分析 　　根据Galor、Zeira（1993）与Galor、Moav（2000）简单商品的小型开放经济模型，对生产、消费、资本市场及政府行为做出以下假定： 　　（1）生产的假定：上述商品既可以用于投资，也可以用于消费。该商品可由熟练（接受过教育）工人或非熟练（未接受教育）