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税制改革对中等城市经济影响与对策 　　摘要：税制是国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总和，反映国家与纳税人之间的经济关系，是国家财政制度的主要内容。但是税收制度并不是一成不变的而是要根据实际的经济情况制定出相应的税收制度。我国1994的税制改革是根据我国社会主义市场经济的确立而制定的。2004年的税制改革在1994年税制的基础上对我国的税制进一步的完善和发展。但是在税制改革的过程中也会产生各种影响，本文主要分析税制改革对中等城市的经济影响并提出了相应的对策。 　　关键词：税制改革；中等城市；增值税；影响；对策 　　1. 税制改革的基本内容 　　税制改革是通过税制设计和税制结构的边际改变来增进社会福利的一个过程。税制的改革可能有多种形式，不但有税率、税率的档次、税收起征点或者免征额以及税基的变化，又还有新的税收制度的废旧立新，同时还有不同税种组合之间的变化。税收制度改革的几项主要内容是增值税要由生产型转向消费型，鼓励企业进行固定资产投资；同时进一步扩大增值税征收范围，以往缴纳营业税的金融保险业、律师事务所、会计师事务所、交通运输和邮政电信等行业，将改为缴纳增值税。 　　2. 税制对中等城市经济的主要影响 　　税制改革是一个整体性的改革，结构性的改革。作为税制整体性的改革，就不是在某一个税法的基础上作一点小修小补，而是在税制全局的诸方面，包括流转税、所得税进行一次全面性的改革。所谓结构性的改革就是在原有税制结构的基础上使之改造成为一个新的结构。因此，新税制实施后，对我国的中等城市经济就不能不产生一些影响。这里有积极的影响，也有由此而产生的一些实际问题和困难。 　　2.1对中等城市地方可用财力的影响 　　新税制的实施，会对中等城市地方财政收入产生一定影响。首先，从增值税上看，对中等城市财政收入的影响，它包括了以前的产品税以及建筑业、金融保险业、通信业、文化娱乐业、服务业、体育业、无形资产的转让、销售不动产和交通运输业等九项的全部营业税，而且这些全部由国家税务局系统组织征收。增值税的税率是除《中华人民共和国增值税暂行条例》规定的第二条第（二）、（三）项规定为13%外，其余均为17%。这一税率实际上比平均税率14%左右上升了3%左右，若扣除非增值税额部分的扣款，预计将平均增长1%以上。增值税的税率将有较大幅度的增长。尤其是有一部分是在矿产开采地基础上发展起来的中等城市，在国民生产总值中，初级产品产值占有很大比重，普遍推行增值税后，初级产品较高的增值率，必然带来流转税负上升的后果。 　　2.2对中等城市不同性质企业的影响 　　例如1994年税制改革后开始实施的《企业所得税暂行条例》规定内资企业所得税统一实行的是33%的税率；自2008年1月1日起施行《中华人民共和国企业所得税法》统一税率，即企业所得税的税率为25%，非居民企业在中国境内的所得适用税率为20%，这对国有企业来说有一定影响。因降低了国有企业所得税及取消了一些税种和收费，从总体上看，企业税负有所下降。但改革后建立了规范化的所得税前列支项目和标准，取消了现行所得税前还贷制度，严格了企业的减免税规定，并明确规定了企业的固定资产借款本金一律用企业留用资金归还，这无疑在一定程度上增加了企业的还贷难度和负担。虽然新的财务会计制度的实行，允许贷款利息可进入成本，允许经济效益好的企业提高折旧率，可为企业的还贷提供了一部分资金来源，但企业还老贷款恐怕还有一定的困难。至于税制，改革后对外资企业来说，由于税目变动较大，税负有一定影响。但在总体上看其影响也不很大。因为，税改虽然对外资企业统一实行了房产税、车船使用税，增额也作了适当的调整可是也取消了原对外资企业和外藉人员征收的城市房地产税和车船使用牌照税，尽管税负有一定程度的增加，但这是对过去偏低税负的调整，实际上对企业负担影响不大。再者， 税改后取消了工商统一税，实行增值税，会对外资企业负担发生一些变化。另外，由于税改后外资企业比照享用市政设施内资企业征收城建税，仅此而言，税负有所增加，这对一些对外开放程度较低的中等城市招商引资可能不利。 　　2.3对中等城市产业结构的影响 　　第一，对第一产业的影响。对于第一产业在整个经济结构中占有相当比重的中等城市来说，无疑对减轻农民负担，促进城市农业的发展较为有利。第二，对第二产业的影响较大，也很复杂。第二产业的税收，有相当部分是中央地方的共享税，甚至中央要拿大头。这对中等城市原本工业基础薄弱，尚无雄厚实力的第二产业来说，必然影响其发展后劲。第三，对第三产业的影响。实行新的税制后，因为第三产业现适用营业税的五个项目，即商业批发、商品零售、公用事业、服务业、典当业都改为增值税，其税率也大都有所提高，但由于增值税的特性，实际上税负并不很大。在第三产业中的一些其它行业，如交通运输、建