在资产清查中把实物盘点同核实账务结合起来.PPTVIP

省社保费征管及地税农税体制改革资产清查有关内容讲解省财政厅资产处二○一○年七月 主要内容 一、资产清查工作目标 二、资产清查工作组织机构 三、资产清查基准日 四、资产清查主要内容 五、资产清查工作程序 六、行政单位资产清查指引 七、资产清查工作要求 八、各市县财政局审批相关问题 一、资产清查工作目标 对整建制划转的各市县地税局、农税局、社会保险征稽局资产情况进行全面清理和清查，真实、完整地反映单位的资产状况。顺利完成资产移交省地税局工作。 对乡镇农税所资产进行全面清理，顺利移交当地财政所。 二、资产清查工作组织机构 原各市县地税局的资产清理由省地税局统一组织实施，各市县地税局具体实施。 原各市县农税局和社保征稽局的资产清理由各市县财政或市县政府指定的部门负责，原各市县农税局和社保征稽局具体实施。 乡镇农税所的资产清理由市县财政负责，乡镇农税所具体实施。 清查的一整套报表和报表软件将由省地税局下发给各市县地税局和市县政府或市县政府指定的部门。清查报表分为行政单位资产清查报表（共22张）和事业单位资产清查报表（共28张），执行行政会计制度的单位填报行政报表，执行事业会计制度的单位填报事业报表。 三、资产清查基准日 各单位资产清查工作统一以2010年7月31日为基准日。（由于资产有进有出是不断变化的，在清查时，就必须将资产情况固定在某一时点上，这一时点就是清查基准日） 四、资产清查内容 资产清查就是对单位的资产进行盘点，摸清家底，确认和调整资产盘盈盘亏数额，达到账账相符、账证相符、账表相符、账实相符目的. 清查内容主要是各改革单位的各类资产包括流动资产、固定资产、无形资产、其他资产等和各项债权债务的全面的清理、核对和查实。 在资产清查中把实物盘点同核实账务结合起来，把清理资产同核查负债和净资产结合起来。重点做好固定资产、暂存暂付（行政单位）、各类应收应付款项（事业单位）、对外投资、账外资产的清理和核查，以及做好单位有关担保、出租、出借资产的清查及相关的协议、合同等资料的清理。 五、资产清查工作程序 工作程序 1.建立资产清查组织。资产清查是一项复杂而又细致的工作，它涉及面广，工作量大，因此在资产清查工作开展前，必须建立一个由单位领导和财务会计、办公室、资产管理、仓库等有关部门人员组成的清查小组，一般应先制订资产清查计划，确定工作进度和方式方法。 　 2.制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，以及必要的清查前准备，会计部门在清查前，将有关账簿等准备齐全，结出余额核对清楚，资产管理部门应对保管的各种资产整理、排列清楚，将资产台帐登记齐全，以便盘点核对。 　　 3.清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录，后认定质量的原则进行。（因为本次清查主要是摸清家底，以目前原状移交，对于毁损、报废、盘盈、盘亏资产不作任何处理，只有记账错误，可以予以更正）。 　 4.具体每一类资产清查步骤大致可分为账务清理、实物盘点、填制盘存清单（工作底稿，单位自己设计表式）及清查表。清查人员要做好盘点记录，填写清查表，列明所查资产物资的实存数量和款项及债权债务的实有数额。请如实填写盘盈和盘亏情况表，对相关情况作出说明。 六、行政单位资产清查指引(1) 1、现金的清查????（1）清查内容????截止2010年7月31日清查单位的库存现金。????（2）清查工作的责任分工????现金的清查以财务部门为主，具体清查工作由出纳人员和会计人员共同进行。????（3）清查工作的方法和程序??? ?①填写“现金清查明细表”，并与现金日记账、总账及会计报表数核对是否相符。??? ?②盘点清查日实有库存现金，填写现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因并说明。如果有充抵库存现金的借条、未提取的现金支票、未作报销的原始凭证，需在清查表中备注栏说明。??? ?③对于非记账本位币的现金，注意检查所采用的折算汇率是否正确。????根据上述清查情况，完成“现金清查明细表”的填报。??????? 六、行政单位资产清查指引（2） 2、银行存款的清查????（1）清查内容????截止2010年7月31日清查单位设在金融机构的结算基本账户、一般账户、临时帐户、基建账户等。????（2）由财务部门负责。????（3）清查工作的方法和程序????①填写“银行存款清查明细表”，并与银行存款日记账、总账及会计报表数核对是否相符。????②取得银行对账单，并与银行日记账核对，编制银行存款余额调节表。????③对定期存款或限定用途的存款要查明情况，并在清查报表中的备注栏说明。????⑤根据上述清查情况，完成“银行存款清查明细表”