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营改增对地勘行业影响及应对措施 　　摘要：“营改增”是一项复杂的系统工程，对我国各个行业都产生了较大的影响。地勘行业“营改增”是国务院关于税制改革的重大部署之一，其目的是消除重复征税，完善税制，促进地勘行业持续健康发展。本文重点分析了“营改增”对地勘行业会计核算、税收负担、发票管理等方面的影响，并结合实际提出了应对措施，以确保地勘行业的实际税负有所下降。 　　关键词：营改增 地勘行业 影响 措施 　　“营改增”是我国目前推出的最重要的税制改革，是国家优化税制，推动调结构、转方式的重大举措。近年来，国家加快了“营改增”转型力度，这不仅有效减轻了企业的负担，而且还有效避免了重复征税的问题。当前地勘行业已完成了“营改增”税改工作，“营改增”不仅给地勘行业税收带来了较大的影响，也对财务管理等各项工作产生了深远的影响。因此有必要针对所带来的影响进行深入探讨，采取切实可行的应对措施，确保地勘行业实际税负有所下降。 　　一、“营改增”对地勘行业的影响 　　（一）“营改增”对会计核算的影响 　　当前大多数地勘单位处于事业单位为主体兼有部分事业经营的性质，其会计核算兼有事业与企业双重属性。在“营改增”后会计核算发生了较大的变化，比如收入和成本入账的原则、方法就?l生了较大的改变。 　　“营改增”后收入由价内税改为价外税，在原有的定价体系保持不变的情况下，开票方收入减少，利润降低；接受发票方成本费用减少，利润增加。这就要求地勘单位与客户签订合同时需要明确合同金额是否含增值税。比如某地勘单位签订一份地质勘查合同，合同金额500万元，增值税税率为6%。“营改增”前确认收入500万元，“营改增”后如果合同没有明确是否含增值税，一般默认为含税金额，收入为500/（1+6%）=471.70万元，如果明确合同金额不含增值税，则可向客户要求支付30万元税款，若客户为一般纳税人，支付的30万元可作为进项税额进行抵扣，然后再通过下游客户来实现税负的转嫁，对客户来说没有增加负担，对地勘单位而言收入就增加了。 　　（二）“营改增”对税收负担的影响 　　1.小规模纳税人税负的变化 　　小规模纳税人使用简易计税办法，增值税税率为3%，不能抵扣进项税额。若“营改增”前营业税税率为5%，与“营改增”后税率3%相比，税负下降；若“营改增”前营业税税率为3%，与“营改增”后税率3%相比，税负保持不变。 　　2.一般纳税人税负的变化 　　一般纳税人税收筹划恰当，实际税负就会下降；税收筹划不当，实际税负就会上升，主要受以下因素影响。 　　一是受可抵扣进项税的支出占总支出比重的影响。纳税人如果存在大量不可抵扣进项税的支出，税负就会上升。由于地勘行业的特殊性，野外施工发生的成本费用，比如雇用民工费、土地占用费、青苗补偿费、装卸费等在总的施工成本中占较大的比重，而且这些支出经常无法取得增值税专用发票，造成这部分成本费用无法享受增值税进项税额抵扣的“待遇”，单位税负就会上升；反之，单位税负就会下降。 　　二是受取得可抵扣进项税专用发票多少的影响。地勘单位施工的项目大多处于经济落后、交通不便、人口稀少、甚至高海拔的边远地区。为了使施工项目顺利开展，一般都会在当地雇佣民工，租赁房屋和车辆，购买一些临时用的材料和物品，这些支出很难取得正式发票，更不用说取得增值税专用发票。而且野外施工发生的成本费用也经常无法取得增值税专用发票，造成地勘单位在工作中获得增值税专用发票较少，取得不能抵扣的普通发票较多，导致税负上升。 　　三是受供应商提供发票种类不同的影响。地勘单位日常使用的材料品种繁多，材料和货物采购存在就地取材、个体供货的情况，供应商多为小规模纳税人或个体户。由于小规模纳税人和个体户无法开具增值税专用发票，就会造成进项税抵扣减少，税收负担增加。 　　四是受客户纳税对象不同的影响。“营改增”为地勘单位提供了提高市场竞争力的机会，如果客户大多数为一般纳税人，购买的应税服务进项税额可以进行抵扣，税金支出就会减少。客户在税负下降的情况下，可以扩大经营规模，增加服务供应量。因此在同等服务质量和收费标准的情况下，地勘单位可以利用“营改增”政策争取更多的客户资源。 　　（三）“营改增”对发票使用和管理的影响 　　全面推行“营改增”后，给混合经营的地勘单位发票使用和管理带来了一定的挑战。在原营业税税制下，地勘单位所提供相关现代服务类业务只需要开具普通发票即可；而在目前增值税税制下，相关发票种类和内容均发生了较大的变化。 　　对一般纳税人而言，增值税发票包括专用发票和普通发票两种，增值税发票取得方式、申报程序比营业税发票更加复杂，税务部门对增值税专用发票管理与稽查也更加严格。增值税专用发票由国家金税工程严格管理和控制，所有发票的开具、流转、抵扣进入哪一个环节都有电子数据记录在案