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营改增对财务公司影响分析及应对措施 　　【摘要】2016年5月1日起正式实行的《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（以下简称“36号文”），面向金融业、建筑业、房地产业、生活服务业全面推进的“营改增”。作为非银行金融机构，企业集团财务公司也在此次的改革范围之中。这是对财务公司税收管理的一大挑战。本文通过对“营改增”的基本认识，对“营改增”后对企业集团财务公司的影响进行分析并提出应对措施。 　　【关键词】营改增 财务公司 影响 措施 　　一、对营改增的认识 　　（一）增值税 　　增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。 　　增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一。中国采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法。即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销售税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则？。 　　（二）营改增的意义。 　　营改增作为深化财税体制改革的重头戏和供给侧结构性改革的重要举措，前期试点已经取得了积极成效，全面推开营改增试点，覆盖面更广，意义更大。一是实现了增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条，促进了社会分工协作，有力地支持了服务业发展和制造业转型升级。二是推动服务业企业发展。对服务行业企业来说，进行全额的营业税征税，税负过重，还有重复征税的情况，通过税制改革，加大对第三产业的扶持力度，也为现代服务业发展提供空间；三是进一步减轻企业税负，用短期财政收入的“减”换取持续发展势能的“增”，为经济保持中高速增长、迈向中高端水平打下坚实基础。进一步推动大众创业、万众创新，加快突破束缚生产力发展的重点、难点、堵点，增添持续发展动能。四是创造了更加公平、中性的税收环境，有效释放市场在经济活动中的作用和活力，在推动产业转型、结构优化、消费升级、创新创业和深化供给侧结构性改革等方面将发挥重要的促进作用。 　　（三）“营改增”的进程 　　按照国家规划，我国“营改增”分为三步走：第一步，在部分行业部分地区进行“营改增”试点。第二步，选择部分行业在全国范围内进行试点。第三步，在全国范围内实现“营改增”，也即消灭营业税。2011年11月16日，财政部和国家税务总局发布经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》，明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。自此正式拉开了营业税改增值税的序幕。 　　2016年3月18日，国务院常务会议审议通过了全面推开营改增试点方案，明确从2016年5月1日起，将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，实现货物和服务行业全覆盖，打通税收抵扣链条，支持现代服务业发展和制造业升级。营业税改征增值税收官。 　　二、“营改增”对财务公司的影响 　　（一）整体税负或呈上升之势 　　1、金融行业增值税销项税税负为6%/（1+6%），计算下来约5.66%，相对于营业税税率5%略高一些。 　　2、财务公司一般可抵扣的进项税较少，如手续费支出、管理费用的一小部分在取得增值税专票的情况下可以抵扣，而基本上不涉及购进不动产等大额可抵扣进项税的情况。普遍看来，财务公司行业可以抵扣的进项税不多，只包括购进的部分服务、企业客户和金融同业支付的各类手续费或类手续费性质的费用以及符合规定的固定资产等。且相较于商业银行，财务公司不良贷款较少，购进不动产等可抵扣项目也较少，整体税负上升较商业银行将更为明显。作为服务于集团成员单位的金融企业，税负的增加不利于财务公司更好的服务集团，比如集团通过财务公司融入资金，增加的税负也相应增加集团成员单位的成本。 　　（二）“营改增”加大了财务公司税收管理成本 　　“营改增”后，财务公司需要建立与现有各业务系统能够有效衔接的增值税开票系统，对现有的业务系统和财务管理系统进行改造，因此，硬件和软件将是一笔很大的支出。另外，“营改增”实施过程中，巨量的增值税发票需要税务方面的专职人员进行管理，人员的增加、相关知识的培训以及新增岗位的人工成本也增加了财务公司的支出。 　　（三）发票管理的工作量、管理难度也随之增加 　　与此同时，财务公司还面临着进项税额不能充分抵扣以及与增值税专用发票相关的行政及刑事风险。秦建齐表示，相比营业税，财务公司不仅在收入环节会面临少计、虚开增值税的法律风险，而且在进