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最新出口退税政策解读 魏爱军 青岛市国税局进出口税收管理处 出口货物退（免）税的基本规定 出口货物退（免）税的概念及意义 概念 出口货物退（免）税是对报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，免征应纳税额。它是国际贸易中通常采用的并为各国接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。 意义 鼓励本国货物参与国际竞争 促进我国对外贸易的发展 配合外贸体制改革，促进进出口企业提高经济效益 国家调控宏观经济的手段 出口货物退（免）税的基本规定 出口货物退（免）税的方法 目前我国退（免）税的方法有三种，即生产企业“免抵退”税、外贸企业“免退”税和小规模纳税人出口免税。 出口货物退（免）税的范围 货物范围 可以退（免）税的出口货物一般应具备以下四个条件： 1、必须是属于增值税、消费税征税范围的货物； 2、必须退税除外）；是报关离境的货物（特殊) 3、必须是在财务上作销售处理的货物； 4、必须是出口收汇并已核销的货物。 出口货物退（免）税的基本规定 税种和退税率 增值税和消费税 出口货物的退税率，是出口货物的实际退税额与退税计税依据的比例 出口货物退（免）税的计税依据和计算方法 外贸企业的计税依据和计算方法 生产企业的计税依据和计算方法 小规模纳税人的计算 出口货物退（免）税管理 出口货物退（免）税认定管理 认定 变更 注销 出口货物退（免）税申报期限的规定 出口企业的一般规定 出口企业的特殊规定 退（免）税延期申报的规定 另有规定者 特殊原因 书面合理理由 出口货物退（免）税管理 新办生产企业和小型生产企业出口退（免）税的规定 一般规定 特殊规定 出口收汇核销的规定 青岛属于免于提供纸质核销单的试点地区 《远期收汇备案证明》 的开具 远期收汇期限的调整 出口货物须视同内销征税的规定 视同内销征税的情形 视同内销征税的计算 总局2011年12号公告 出口货物退（免）税管理 生产企业视同自产产品出口退（免）税的规定 国税函〔2002〕1170号 国税函〔2008〕8号 国税函〔2010〕91号 跨年度商品码变更申报退（免）税问题 外贸企业丢失增值税专用发票的处理 总局退税审核特别关注信息的规定 出口货物税收函调管理 出口货物退税业务相关证明的管理 代理出口货物证明 代理进口证明 来料加工贸易免税证明 进料加工证明 外贸企业进料加工证明 生产企业进料加工证明 出口转内销证明 补办报关单证明 出口商品退运补税证明（《出口货物退运已办结税务证明》） 特殊退（免）税的税收政策 对外承包工程 外供、远供、航空配餐 对外修理修配 中标的机电产品 境外投资 海关特殊监管区域 保税区 出口加工区 保税物流园区（中心） 保税港区 出口监管仓库 特殊退（免）税的税收政策 旧设备出口退（免）税暂行办法 小规模纳税人出口货物免税管理办法 出口样品、展品的退（免）税规定 出口按简易办法征税货物退（免）税规定 出口计算机软件退（免）税规定 出口含金产品退（免）税的规定 跨境贸易人民币结算出口货物退（免）税的规定 * *