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营改增对公司财务管理若干影响和应对策略 　　摘 要：营改增税制改革对于我国经济转型发展起到了重要的促进作用，随着营改增应用领域范围的扩大，使用区域的扩大，开始对于对于我国的企业财务管理产生了显著的影响，对此本文通过分析营改增税制改革对适应税率及计税基数变化、税款计算发生改变以及财务分析、发票管理等层面的影响展开论述，并在此基础上提出了及时了解财税动态改变、加强培训工作提升财务人员技能、加强发票管理工作、规避会计核算改变的风险这四个层面的应对之策，从而为促进我国营改增税制改革的成功提供一定的参考。 　　关键词：营改增；财务管理；财务分析 　　一、引言 　　营改增是我国近年来重要的税制改革核心，早在2012年1月就已经在交通运输业以及部分的现代服务领域开展营改增的税制改革，并试图在2015年底完成全面的营改增改革。所谓增值税就是企业在生产以及流通等诸多环节中根据增值额课征的一种流转税。相对于营业税而言，课征增值税对于企业而言能够降低重复收税问题，因此能够在不同程度上为企业进行减负。不过这种新的课税方法对于企业的财务管理会或多或少产生影响，本文就是基于这些影响来提出相应的应对之策，从而为营改增税制改革的顺利实施提供一定的参考。 　　二、营改增对企业财务管理的几点影响 　　1.适用税率及计税基数被改变 　　以咨询服务业为例，这类企业属于服务业，在营改增之前使用的税率为5%的营业税，但是在实施营改增之后，服务业将会适用6%的增值税率，也就是增加了1个百分点，当然前提是忽视进项抵扣的影响。这两者最终的计税结果会根据进项税额抵扣多少有着密切关系。因此针对营改增而言，并不是所有的公司都会因此获益。事实上以服务业为例，由于其人力资本成本占比极高，大约在6成，而这部分费用就难以使用增值税发票来进行成本支出。对于营业税而言，其计税基数为其营业总额。而增值税的计税基数是增值税销项税额和进项税额的差值。所以当改革成营改增之后，对于企业的适用税率以及计税基数都会产生改变。例如一些纳税试点新增的一般纳税人和原增值税一般纳税人，进项税可以抵销，从而有利于降低客户成本，推动市场的开发。下面就以具体的数据来证明其计税基数和税率的变化，某服务业企业，年收入规模达到1000万元，其中人资成本为600万，根据营改增之前的计税方式，其营业税为1000*5%=50万元，其中城建税以及教育附加税费为50*（3%+7%）=5万元，那么企业应缴纳的所得税则是86.25万元，整体的税负达到了141.25万元。通过营改增之后，其增值税的运算则是1000/1.06*6%=56.6万元，而对应的城建税以及教育附加税费就会达到5.6万元，此时对应的所得税就为98.59万元，而产生的总体税负达到了160.85万元，于是相对于营改增之前税负上升了13.87%。 　　2.对税款计算产生改变 　　依然以咨询服务业为例，对于这类企业如果核算规范，那么其对营业收入的明确办法就是基于权责发生制度，也就是根据工程进度来获得收入，此时无论是否已经开具营业税发票还是收回相应的账款，都是按照已经确认的收入总额来作为缴纳营业税的基数。但是在营改增之火，那么对于这类企业在明确业务收入中会产生相应的增值税销项税额，另外还包括了进项税额。而这些进项税额种类繁多，比如固定资产、物流运输以及设计制作等产生的进项税额等。因此在营改增之后对于税款的计算方式产生了改变，涉及到更多的内容。 　　3.对财务分析产生影响 　　如果根据目前实施的会计准则，对于实施营业税的环境下，损益表中的主营业务收入所核算的金额就包括了营业税中的“含税收入额”，但是在增值税环境下，此时损益表中的主营业务收入其核算的内容，就是不含增值税的“税后收入额”。如果在前后两个税制下，企业的最终税负变化较小，那么就算净收益也具有较小的差别，那么企业的利润率也会因为主营收入额的下降和提升。另外由于增值税并不在损益表中体现，而且在账务处理层面也和营业税具有一定的差别，那么对于财务报表的数据结构必然会产生影响，从而加大了企业在税额的计算、报表披露、纳税申报以及税额的缴纳和抵扣上的难度，增加财务处理的风险。同时也会导致财务分析会受到影响，而财务分析结果的变化，给企业带来了一些纳税筹划操作的空间，必然会带来一定的财务管理风险，并对企业的持续发展带来负面影响。 　　4.对发票管理产生影响 　　由于营业税改增值税，一般纳税人可以开具两种发票，即专用发票和普通发票，可抵扣进项税额。因此，税务部门对于增值税发票的稽查更加严格，因为该税种能够对企业提供服务所衍生的销项税额，企业的运维材料和接受服务等诸多层面所产生的进项税额都会产生不同程度的影响，而且这些进项税也会最终影响企业的纳税金额。如果对发票管理不严格，就有可能会面临计税精确性的问题，进而可能会让企