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营改增对商业银行财务管理影响与对策 　　摘要：我国当前的税法改革中最大壮举莫过于营业税改增值税了，营改增所带来的影响不仅仅是推动国内经济的发展，解决了各行各业的实际问题，还更有利于国际环境和经济发展奠基，也相应与国际的税制接轨。营改增最大作用就是避免重复缴税和防止税费过高，有利于企业的发展，降低实际纳税额，更好促进经济发展。本文以商业银行为例，首先介绍商业银行在营改增方面的征收范围及概况，并提出商业银行营改增所带来影响，从投资业务、商业银行的税务风险、直接收费金融服务等角度对营改增细则进行具体分析和影响测算，并针对存在的影响相应提出对策。 　　关键词：营改增；商业银行财务管理；影响与对策 　　自2016年5月1日起，银行领域的金融业开始全面进行营改增。36号文规定金融服务业统一适用6%的税率，税率较原来营业税5%有所提升，但计税方式也从营业收入全额征税变为差额征税。营改增这一改革，是我国目前在税法方面改革的重大突破，不仅可以降低实际的纳税额度，进一步减轻纳税负担，还可使纳税体系更加规范化、科学化。在营改增过程中，商业银行必然会面临一些挑战，但同时也为企业长久发展提供更多机遇。商业银行应该在营改增的客观环境下，发挥其主观能动性，稳步实现营改增改革，并且充分利用营改增所带来的好处。而商业银行所面临的营改增所带来的风险与挑战，我们应在改革实施过程中积极面对，将不利影响努力向对商业银行有利的方面进行改革和转变，为商业银行的进一步发展提供支持的保障。 一、商业银行“营改增”征税范围 　　当前，商业银行里所涉及的营改增的范围，主要有贷款、直接收费金融服务、投资、不良贷款、固定资产等业务。营改增改革后，将面临着核算销项税额、抵扣进项税额、缴纳增值税额和开立增值税的发票等一些问题，而这些业务恰恰是商业银行之前从未接触过的，必然会对商业银行的财务管理工作产生影响。 二、商业银行“营改增”概况 　　税收对于国民生活有着重要影响，每次税制改革都会牵一发而动全身，对企业的各方面活动产生诸多影响。而作为我国经济中最重要的收入领域――金融业，其是否稳定发展是决定我国国民经济水平的重要方面。在未实施营改增这一改革之前，国家制定相应的优惠政策来减轻金融业的税负，但是并未从根本上解决重复纳税的问题，给当下的金融业发展造成很大的阻碍，为了从根本上解决这一问题，国家从2012年开始实行营改增政策，到目前为止，我国的营改增改革已经涉及到了全国范围，而且在金融这一领域也得到更高的重视。在这一政策实施之前，国内金融业应该交纳的营业税额是以营业额的全部作为计税的基础，尽管这种征税的方式在某种程度上可以为金融业的纳税提供一定的便捷，但同时也为金融业的发展带来压力，也不利于金融业核心竞争力的提高。同时，在营业税的抵扣中，并不存在进项税额抵扣，这在某种程度上加剧了金融业的营利成本和负担。而实施营改增政策后，不再重复缴税，也防止税费过高，允许商业银行开具增值税的专用发票，并进行进项税抵扣。财政部和税务局在2017年第77号文件中，还推出了金融机构向小微企业、个体工商户和农户发放的贷款，其取得的利息收入可以免征增值税的优惠政策，减轻金融业负担，有利于企业的发展，降低实际纳税额，更好促进经济发展。因此，积极实行“营改增”政策对于金融业来说是非常有利的。 三、“营改增”对商业银行财务管理的影响 　　（一）投资业务 　　从实质上而言，贵金属商品进行交易的增值税方式，是继续使用营业税体制下的规定，虽然以6%的增值税代替原先数额营业税。最为重要的是，售出方需要按照售出商品来缴纳增值税，但购买方却没有对应的进项税额可抵扣。而法规中突出强调金融类物品的售卖不允许开增值税专用发票。同时，旧营业税中的退税并未在36号文中继续使用，营改增后则不需要按年度汇总计算，即便已缴税额比汇总后的应缴税额大，也不予退税。 　　（二）增加了商业银行的税务风险 　　因为增值税的法规条目繁多，相关的条例规章中也有着很复杂和严格的规定。在实施营改增这一政策后，若银行负责财务管理这一工作的会计人员不能很好解读和理解增值税具体内容，可能会导致工作失误，甚至出现一些发票造假、代开发票等现象，将使商业银行面临财务风险危机。 　　（三）直接收费金融服务 　　将可以提供直接收费的金融类费用确定为销售额，其中包括银行利息费用、过户费、手续费、开户费、工资、雇佣费、结算费等。而包括在内的即进行贷款时发生的直接费用，如过户费、询问费等，它的进项税不允许从销项里抵扣，但与贷款不发生直接关系的各种费用，其所对应的税额可以来进行抵扣 四、营改增对商业银行财务管理的影响对策 　　（一）积极掌握政策法规 　　商业银行从业人员应先知道“营改增”相关政策法规，最快掌握新政策变化。并组织银行从业人员来对政策法规方面进行培训，详