项目七 其他种的税收筹划.pptVIP

内容提要 任务一 关税的税收筹划 一、利用完税价格进行税收筹划 2．某钢铁公司享有进出口经营权，从国外购进钢材10 000吨用于生产，经海关审定的关税完税价格为8 000万元，适用关税税率为20%。根据《进出口关税条例》相关规定，进口应纳关税为（ ）万元。 Ａ．1 320 Ｂ．1 600 Ｃ．2 000 Ｄ．3 200 答案：B 3．某公司2013年以150万元的价格进口了一台仪器；2014年1月因出现故障运往日本修理（出境时已向海关报明），2014年5月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际市场价已为200万元。若经海关审定的修理费和料件费为40万元，运费为1.5万元，保险费用为2.8万元，进口关税税率为6%，该仪器复运进境时，应缴纳的进口关税为（ ）万元。 Ａ．9 B.3 Ｃ．2.4 D.12 答案：C 4．在进口货物正常成交价格中若含以下费用，（ ）可以从中扣除。 Ａ．包装费 Ｂ．运输费 Ｃ．卖方付的回扣 Ｄ．保险费 答案：C 【引例】 我国一家钢铁企业，急需进口一批优质铁矿石50万吨。其可选择的进货渠道有两个，一个是澳大利亚，另一个是加拿大。从澳大利亚进口的铁矿石，其价格为每吨20美元，运费总额30万元；若从加拿大进口同等品质的铁矿石，价格为每吨21美元，运杂费及杂项费用总额为40万元；同时，卖方还给予我方总额为70万美元的回扣，其他费用二者相同。试问该企业到底应该选择哪一个国家进口铁矿石呢？ （二）出口货物完税价格筹划 1．出口货物的完税价格不应该包括（ ）。 A.向境外销售的成交价格 B.货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用 C.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费用 D.离境口岸至境外口岸之间的运输、保管费 答案：D 2．出口货物以海关审定的成交价格为基础售予境外的离岸价格，扣除出口关税后作为完税价格。其计算公式为（ ）。 Ａ．完税价格=离岸价格÷（1＋出口税率） Ｂ．完税价格=离岸价格÷（1－出口税率） Ｃ．完税价格=离岸价格×（1＋出口税率） Ｄ．完税价格=离岸价格×（1－出口税率） 答案：A 二、利用关税优惠政策进行税收筹划 （一）关税的优惠政策？ 1.【单选题】《进出口关税条例》规定，关税税额在人民币（ ）元以下的一票货物，经海关审查无误，可以免税。 Ａ.50 B.100 Ｃ.1 000 D.10 000 答案：A 二、利用关税优惠政策进行税收筹划 2. 【单选题】《下列各项中，符合关税法定免税规定的是（ ）。 A.保税区进出口的基建物资 B.关税税额在人民币10元以下的一票货物 C.边境贸易进出口的基建物资 D.经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样 答案：D，A和C属于特定减免 二、利用关税优惠政策进行税收筹划 【做中学7-1-1】某汽车公司是一家从事跨国经营的汽车生产厂商，由多个设在不同国家和地区的子公司提供零配件，在韩国、新加坡、马来西亚、菲律宾或越南设有零部件供应企业；如果韩国的子公司生产汽车仪表，新加坡的生产汽车轴承和发动机，马来西亚的生产阀门，菲律宾的生产轮胎，越南的供应玻璃。最近，该公司发现中国具有巨大的汽车市场，而且在未来可以预见的几年内，中国的汽车消费呈增长之势。因此该公司的董事会决定将自己的产品打进中国市场。据了解，小汽车的关税税率为20%。该公司应该如何筹划才能够将关税降到最低水平。 三、利用保税制度筹划 （一）保税货物 保税货物是指经过海关批准，未办理纳税手续，在境内储存、加工、装配后复运出境的货物。 【做中学7-1-2】某生产出口产品的家具生产公司，从加拿大进口一批木材，并向当地海关申请保税，该公司报关表上填写的单耗计量单位为：250块／套，即做成一套家具需耗用250块木材。在加工过程中，该公司引进先进设备，做成一套家具只需耗用200块木材。家具生产出来以后，公司将成品复运出口。假设公司进口木材10万块，每块价格100元，海关关税税率为50％，则其节税成果为： （100000－100000÷250×200）×100×50％＝1000000（元） 任务二 印花税的税收筹划 单选题 1．下列不属于印花税征税范围的是（ ）。 A．企业签订的融资租赁合同