第五章节1公司审计计划与公司审计模式.pptVIP

第一节 审计计划 审计计划的编制步骤 * 摘自《朱德诗选集》 第五章审计计划、 和审计模式 计划学时：3学时 主讲：满艳霞 要求同学掌握计划、审计重要性和审计风险的基本理论，了解审计模式。重点理解审计重要性的含义、种类和运用。 学习目标 为了保证审计目标的实现，注册会计师在具体执行审计程序之前要制定审计计划，对审计工作进行科学、合理的计划与安排。 审计计划是指审计人员为了 完成各项审计业务，达到预期的 审计目标，在具体执行审计程序 之前编制的工作计划。 审计计划通常由审计项目负责人于外勤审计工作开始之前起草，它仅仅是对审计工作的一种预先规划。 你知道审计计划由谁来编制吗？ 审计实施时可以对审计计划进行补充和修 订，但应当按照审计计划执行审计业务。 审计计划的作用如何 1、通过制定和实施审计计划，可使审计 人员能根据具体情况收集充分、适当的证据。 2、通过制定和实施审计计划，可以保持 合理的审计成本，提高审计工作效率和质量。 3、通过制定和实施审计计划，可以 避免与被审计单位之间发生误解。 1、注册会计师已具备执行业务所 需要独立性和专业性胜任的能力； 2、不存在因管理层诚信问题而影 响注册会计师保持该项业务意愿 的情况； 3、与被审计单位不存在对业务约 定条款的不一致理解。 1、了解被审计单位及其所在行业和经营环境的情况； 2、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量 控制程序； 3、评价遵守职业道德规范情况； 4、就业务约定条款与被审计单位达成一致理解。 审计计划 总体计划 具体计划 是对审计的预期范围 和实施方式所作的规 划，是审计人员从接 受审计委托到出具审 计报告整个过程基本 工作内容的综合计划。 是依据总体计划制定 的，对实施总体审计 计划所需要的审计程 序的性质、时间和范 围所作的详细规划与 说明。 总体审计策略应能恰当地反映注册会计师 考虑审计范围、时间和方向的结果。 审计 时间 审计 方向 审计 范围 审计 资源 总体计划的基本内容有哪些 1、被审计单位的基本情况。 2、审计目的、审计范围及审计策略。 3、重要会计问题及重点审计领域。 4、审计工作进度及时间、费用预算。 5、审计小组组成及人员分工。 6、审计重要性的确定及审计风险的评估。 7、对专家、内部审计人员及其他审计人员 工作的利用。 8、其他有关问题。 总体计划中，时间预算最重要啊！ 时间预算是就执行 审计程序的每一步 骤需要的人员和工 作时间所做的计划。 即是合理确定 审计收费的依据 又是衡量审计工作进度 判断审计人员工作效率的依据 具体审计计划的意义？ 具体审计计划 是依据总体审计策略 制定的，对实施总体审计策略 所需要的审计程序的性质、 时间和范围所作的 详细规划与说明。 1、审计目标。 2、审计步骤。 3、执行人及执行时间。 4、审计工作底稿的索引号。 5、其他有关内容。 风险评估程序 进一步审计程序 计划其他审计程序 审计计划的形式多种多样，但以下三种形式许多事务所采用。 表格式 问卷式 文字叙 述式 初步业 务活动 计划编 制步骤 取得背 景信息 交流与 沟通 利用内 部审计 是否需 要专家 取得文件 识别交易 实施分 析程序 首次委托 补充考虑 业务循环法也就是在财务报表审计中将所有交 易和账户余额划分为几个业务循环，按照业务 循环来组织安排审计工作的方法。 业务循环：是指某一类经济业务的工作流程和相应的账务 处理流程按先后顺序周而复始依次进行的过程。 业务循环审计：是以业务循环为基础了解、检查和评价被 审计单位内部控制及其执行情况，进而对相应的财务报表 项目的合法性、公允性和会计处理方法的一惯性进行实质 性测试的审计实施过程。 不同类型的企业，由于其业务性质和规模不同，业务 循环的划分也不同。一般在财务报表审计中可以将所 有交易和账户余额划分为4个或5个甚至更多。 销售 收款 购货 付款 生产 循环 筹资 投资 货币 资金 编制完成的审计计 划，应当经会计师事 务所的有关业务负 责人审核批准。 对在审核中发现的 问题，应及时进行 相应的修改、补充、 完善并在审计工作 底稿中加以说明。 审计工作结束后 还应就审计计划的执 行情况，特别是对审计 重点领域所出现的差 异进行分析，使计划 行之有效。 1、审计目标、范围及重点确定是否恰当 2、时间预算是否合理 3、审计项目组成员的选派与分工是否恰当 4、对内部控制制度的信赖程度是否恰当 5、对重要性的确定及风险的评估是否恰当 6、专家、内审及其他人员工作的利用是否恰当 1、审计程序能否达到审计目标 2、审计程序是否适合各审计项目具体情况 3、重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰