识别假海关完凭证的九种方法.docVIP

PAGE PAGE 1 识别假“海关完税凭证”的九种方法 按：“海关完税凭证”作为进行增值税进项税额抵扣的合法凭证，在增值税税收征管中具有十分重要的作用。近年来利用假“海关完税凭证”抵扣税款进行偷税的案件屡有发生。究其原因一是随着金税工程的日臻完善使增值税专用发票的管理更加规范，导致不法分子将偷税目标对准了象“海关完税凭证”这种尚未全面实施金税监控的扣税凭证上；二是受税收工作分工的限制，很多税务人员对如何识别假“海关完税凭证”不是很清楚，在一定程度上也给了违法分子以可乘之机。为此，市稽查局根据日前开展“海关完税凭证”税收专项检查中发现的情况，归纳了九种识别假“海关完税凭证”的有效方法，供大家在今后工作中参考。 假“海关完税凭证”在纸张、格式上仿真程度已达到了较高水平，如只单纯针对票面的真伪进行审核检查，往往无法达到预期效果。但如将海关完税凭证的记载内容、票面特征与查账过程中获取的企业财务和经营信息对比分析，还是可以发现其假票的“蛛丝马迹”。检查人员根据已检查的相关案例，初步归纳出下列九种对“假海关完税凭证”的审核鉴别方法： 一、相关单证完整性审核法 海关完税凭证是企业开展进口业务时取得的缴税凭证。企业进口业务操作复杂，业务结束后通常会在企业手中留下部分单证，海关完税凭证只是其中之一。这些单证的部分内容可以相互印证，如果企业进口业务是虚假的，要将进口单证伪造齐全并使之配比合理十分困难。从前期检查情况看，违法分子伪造假海关完税凭证的同时，一般只会伪造少数几种与之配套的进口业务单证或根本不伪造前述配套单证。前期查处的违法企业中不到三分之一的企业能提供与假票配套的假报关单或假海关进口关税缴款书，不到五分之一的企业能提供假合同。前期已查获的假票都是从配套单证不齐的海关完税凭证中发现的。在取得假票的企业中，我们尚未发现过以下单证：海关进口消费税缴款书、进口商与外商签订的购货合同；外商开具的货物提单、货物装箱单；商检部门开具的检疫费、消毒费等收费单据；进口商向港口支付装卸费、搬挪费、堆存费等费用的发票；进口商开户行开具的结汇水单；外汇管理局开具的进口贸易付汇核销单；进口商与报关行结算包干报关费用的普通发票；代理进口企业开给进口商的代理费发票。所以，对取得海关完税凭证企业的进口业务单证完整性进行审核是发现假票的有效方法。 二、海关完税凭证来源审核法 从外地了解到的信息看，国内目前确实存在伪造、销售假海关完税凭证的团伙。且集中在个别地区，其伪造的单证大多以其聚集地海关真单证为样本进行仿造。从我市情况看，在已查获的假海关完税凭证中仿深圳文锦渡、皇岗口岸票为占我市已发现假票的88.82%。已查获的仿深圳口岸假票中 “缴款单位”一栏为“深圳市中茂进出口贸易有限公司”（ 虚假企业），“深圳市达通物资有限公司”（虚假企业），“深圳市xx集团公司” （日常不经营具体业务的大型资产管理公司）的假票共计86票，占仿深圳票的60.1%。据了解全国各地发现的缴款单位为中茂、xx集团公司的假票数量已达到数千份。同时在我市还发现了少数仿广州黄埔老港、天津东港（已撤消）、塘沽（已撤消）口岸海关完税凭证的假票。目前查处的案件中利用假海关完税凭证进行违法活动的企业基本都是中小企业，其中涉案商贸企业的违法金额占到总额的85%以上。抓住这一规律，加强重点企业取得的重点口岸的海关完税凭证核查，可大幅提高我们的工作效率。 三、单证号码信息与其匹配关系核查法 按照海关编码规则，海关完税凭证号码代表一定的含意。目前海关同时使用两套通关系统H883、H2000系统。两个系统开具的海关完税凭证格式有所不同。 海关完税凭证号码在H883通关系统中共有19位，各位的含义是：号码前6位（包括括号）代表进口报关的年份和月份；第7至15位数字为报关单编号，其中第7、8位数字代表开票海关口岸四位代码的后两位，9至15位数字则是按货物报关顺序产生的流水号码，；第16位字符为征税标志，其中“-”为正常征税标志，“/”为补税标志，“#”为退税标志，“D”为删除标志，“@”为违规补滞纳金标志；第17位字母为税种标志，其中“A”为关税标志，“L”为增值税标志，“Y” 为消费税标志，“I”为特别关税标志；第18、19位数字为报关单所产生的海关完税凭证顺序号。如海关完税凭证号码为“（0404）200560701—L02”，编号中“（0404）”代表的该票填发日期应为2004年4月；“200560701”则是与该完税凭证对应的海关进口货物报关单的编号，其中“20”是开票海关代码的后2位代码，如深圳文锦渡海关代码5320，200560701有可能是文锦渡海关开具的完税凭证；“L02”表示本票为代征的增值税税票，02表示该票是该项进口业务中打印的第二份税票，一般情况下，进口业务中打印税票的顺序为关税A01