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行政事业单位完善内部会计控制对策研究 　　摘要：行政事业单位内部会计控制主要通过财务核算和利用会计信息对各项工作进行指导。内部会计控制制度是行政事业单位的控制核心，只有建立切合行政事业单位的内部会计控制制度，才能防控财务风险。当前行政事业单位内部会计控制制度还是比较薄弱，诱发了许多风险点，完善行政事业单位内部会计控制制度建设，是财政面临刻不容缓的工作。 　　关键词：行政事业单位；内部会计控制；问题；对策 　　中图分类号：F230文献标志码：A文章编号：1673-291X（2014）18-0127-02 　　 　　一、行政事业单位加强内部会计控制的意义 　　内部会计控制由组织的计划和主要或直接与保障资产和财务记录的可靠性相关的所有方法和程序组成，一般来说包括批准和授权系统、保管记录和会计报告的人物与经营或资产保管的任务相分离、对资产的实物控制和内部审计等控制手段，内部会计控制包括资产保护、保证账目和财务报告真实性和完整性的有关方法、程序和组织规划。一个有效的内部会计控制制度应具有按管理部门需要来保证执行经济业务和完成工作的职责，以及保证制度正确实施的有效程序。内部会计控制包括八个主要方法：不相容职务分离控制、授权批准制度、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制和电子信息技术控制。这些方法与会计制度设计紧密相关，也是企业进行会计制度设计必须把握的核心内容。行政事业单位内部会计控制是单位为保护资产，加强会计信息的真实性和可信性，提高经营效益，贯彻执行所制定的各项管理政策，促进单位经济健康成长而在单位内部所采取的组织规则和一系列调节方法与措施。长期以来，由于行政事业单位经济业务核算较企业来说相对简单，涉及环节较少，内控度认识不到位、执行力度不够，从而在某种程度上出现了财务收支无法控制、会计信息失真等问题。如何通过建立符合行政事业单位的内部会计控制制度，充分发挥内部会计控制对行政事业单位管理的促进作用，达到防止财务风险、提高管理水平、严格财经纪律的目的有其重要的现实意义。 　　二、行政事业单位内部会计控制存在的问题 　　1.内部会计控制意识相对淡薄。良好的内控意识是确保内部会计控制得以健全和实施的重要保证。目前，行政事业单位的负责人大都不太了解也不够重视单位的内部会计控制制度，认识上存在偏差：首先行政事业单位的经费保障主要来自财政预算安排，只要按规定编制预算，取得资金和使用资金便可；其次内控制度越健全，财务保密性越差，花钱开销越不方便；第三认为行政事业单位的财务监督是财政部门、审计部门的职责，内部会计控制完全被忽视，导致部分单位财会人员与出纳人员集于一身，财务收支状况最终单位负责人也难以掌握。 　　2.内部会计控制制度不完善。内部会计控制制度是强化财务管理，规范财务行为的重要措施。有些单位没有建立内部财务会计制度，会计人员在实际操作中无据可依、无章可循，只能凭个人经验或口头不成文的规定做事，管理不严谨，随意性较大。有些单位虽然制定了一些会计内控制度和办法，但由于种种原因未能严格执行，导致有章不循、违章不究，内控制度形同虚设，会计人员的工作限于记账、算账、报账，没有很好地履行内部会计监督的职责，对原始凭证的真实性、合法性、有效性没有进行严格审核，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，未能对业务部门实施必要的财务控制和监督，导致延期上缴收入，挪用公款，收入不入账、私设“小金库”等违法违纪现象时有发生。一些业务量小的单位，权责不明确，会计、出纳、资产管理等不相容职务没有有效分离，职责不清，越权行事，给滥用职权、贪赃舞弊等现象造成可乘之机。 　　3.预算控制比较薄弱。行政事业单位随着部门预算改革的推进，预算控制得到了一定程度加强，但仍较薄弱，主要表现为：一是单位内部并没有对各责任科室人员的责任预算约束，也没有建立明确的费用支出和审批金额权限控制制度。业务招待费、办公费、差旅费等费用项目控制乏力。二是预算编制比较粗糙，没有细化到具体项目。目前部门预算的编制一般仍根据当年财政状况、上年收支实绩、预算单位自身的特点和业务进行核定，大部分都还没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。三是预算的计划性、科学性不强，预算调整追加较为频繁，资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力。例如有的单位招待费实销实报，超过审批额度就申请追加；有的单位汽车的燃油费、修理费居高不下等。 　　4.财务与业务管理脱节。工作成败的关键因素就是人的因素，特别是内部会计控制制度的制定和贯彻落实更需要具有较高素质的专业人员。但在现阶段，由于一般行政事业单位内部会计核算较为简单，财务管理的地位未能得到充分体现。因此，对会计人员的素质要求并不如企业那么高。另外，也有许多单位的财务人员直接由业务人员兼任，对财务知识不了解，