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论H公司基于SAP财务与业务协同设计 　　摘要：从手工账务处理到计算机下的电算化处理，会计处理伴随信息技术的发展不断演进，如今伴随互联网和移动通讯技术的发展，会计处理的协同化正在成为一种新的发展趋势。本文结合H企业基于SAP的几类核心业务的会计处理来展现其协同化的蓝图设计。 　　关键词：SAP 财务 业务 协同设计 　　一、物料采购环节 　　采购环节主要涉及到公司的各种存货的采购，甚至包括委托价格。在SAP中物料计价主要有移动平均法和标准价格法两种存货计价方法，选择不同的方法就确定了其会计处理分录。 　　（一）原材料采购 　　H企业原材料采购核算主要采用标准价格法。 　　1.采购收货时的会计处理配置： 　　借：原材料 标准价格×收货数量 　　贷：应付账款―材料暂估 订单价格×收货数量 　　借/贷：材料成本差异 （标准价格-订单价格）×收货数量 　　采购收货产生的分录与质检不相关，若质检不合格发生退货时，会计分录与上述收货时的会计分录相反，会计分录金额主要由其对应的价格与退货数量的乘积确定。 　　2.收到采购发票校验时的会计处理配置： 　　借：应付账款―材料暂估 订单价格×收货数量 　　应交税费―应交增值税（进项） 发票进项税额 　　贷：应付账款―供应商 发票金额 　　借/贷：材料成本差异 （发票价格-订单价格）×收货数量 　　（二）低值易耗品采购 　　H企业低值易耗品主要采用移动平均价格法。 　　1.采购收货时的会计处理配置首先考虑物料是否存在物料号，存在物料号的情况下再看是否启用物料账分别产生不同结果。 　　（1）有物料号且启用了物料账功能，则产生以下分录： 　　借：低值易耗品 订单价格×收货数量 　　贷：材料成本差异 订单价格×收货数量 　　借：材料成本差异 订单价格×收货数量 　　贷：应付账款―材料暂估 订单价格×收货数量 　　（2）有物料号但不启用物料账功能，则产生以下分录： 　　借：低值易耗品 订单价格×收货数量 　　贷：应付账款―材料暂估 订单价格×收货数量 　　（3）无物料号收货，则产生以下分录： 　　借：费用-机物料消耗（XX成本中心 ） 订单价格×收货数量 　　贷：应付账款―材料暂估 订单价格×收货数量 　　2.收到采购发票校验时的会计处理配置： 　　借：应付账款―材料暂估 订单价格×收货数量 　　应交税费―应交增值税（进项） 发票进项税额 　　贷：应付账款―供应商 发票金额 　　借/贷：材料成本差异 （发票单价-订单价格）×收货数量 　　注：此处通常是由于发票单价与订单价格的尾数差值。 　　（1）若发票校验数小于库存数量，发票金额与订单金额之间差额记入低值易耗品，分录如下： 　　借：应付账款―材料暂估 订单价格×收货数量 　　应交税费―应交增值税（进项） 发票进项税额 　　贷：应付账款―供应商 发票金额 　　借/贷：低值易耗品 （发票单价-订单价格）×收货数量 　　注：此处通常是由于发票单价与订单价格的尾数差值。 　　（2）若发票校验数大于库存数量，发票金额与订单金额之间差额记入低值易耗品。分录如下： 　　借：应付账款―材料暂估 订单价格×收货数量 　　应交税费―应交增值税（进项） 发票进项税额 　　贷：应付账款―供应商 发票 金额 　　借/贷：低值易耗品 库存数量/发票校验数×（发票金额-订单金额） 　　借/贷：材料成本差异 （发票校验数-库存数量）/发票校验数×（发票金额-订单金额） 　　注：此时的库存数量是指发票校验时的时点数，并非库存期末数。 　　其中：对于无物料号的发票金额与订单金额之间差额则记入费用类科目“机物料消耗（成本中心）”。 　　（三）委外加工的业务 　　1.仓库原材料委外： 　　（1）发料环节：仓库发出原材料给加工单位时属于货物移动（特殊标识O），所有权不变，故无会计凭证，企业建立备查账。 　　（2）收料环节：收回委外加工物资时将同时产生入库和消耗的多借多贷会计凭证：假设A为收回的委外加工物料号，B为发出时的原材料物料号。 　　借：原材料（A） 接收物料A的标准价格 　　委托加工物资（B发出） 发出物料B的标准价格 　　委托加工物资―加工费用 加工费用（订单金额） 　　借/贷：材料成本差异 发出物料成本+加工费用与收回的物料成本之间的差异 　　贷：委托加工物资（A接收） 接收物料A的标准价格 　　原材料（B） 发出物料B的标准价格 　　应付账款―材料暂估 加工费用（订单金额） 　　2.车间生产过程中的半成品委外： 　　（1）车间某工序段需要发出半成品给加工单位时，在系统中视为无物料移动，无会计凭证产生。 　　（2）加工后返回车间，进行工序收货确认时，会计分录