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财务报表分析系统规划与分析 　　摘要：财务报表是企业领导和利益相关者进行管理决策的重要凭据，结合实际开发有效的财务报表分析系统，帮助信息使用者进行决策，已成为企业管理信息化进程中不可或缺的手段。论文从财务报表分析系统的发展现状入手，以系统生命周期理论为指导，运用软件工程的相关理论和方法，构建系统规划设计的整体框架体系，根据调研结果，对财务报表分析系统展开规划设计研究。 　　关键词：财务报表 分析系统 规划与分析 　　 　　0 引言 　　财务报表诞生于企业内部，能够较为全面的反应企业的经营状况，通过对财务报表的分析，运用相关的方法，预测企业的现状和未来的走向已经成为趋势。随着社会经济复杂多样的发展，利用信息技术，开发实用有效的财务报表分析系统对财务报表中海量数据和复杂的信息进行分析，已经成为主流。 　　1 现行财务报表分析系统评述 　　我国市场中的财务报表分析软件也比较多，但财务报表分析系统的研发还处于初级发展阶段，尽管已经出现了较为成熟的财务报表分析系统，但使其推广普及还要更进一步的探索和努力。财务报表分析过程中主要是解决半结构化决策问题，这都需要融入管理者的知识、经验、智慧，做出大量的主观判断。而这一智能化特点很少在现行的财务报表分析系统中得以体现，现行财务报表分析系统还主要存在以下不足。①财务报表分析功能单一、功能模块设计过于简单。②缺少智能化的分析处理，系统之间缺乏有效衔接与数据共享。③财务报表分析系统缺乏个性，反应不出一个单位或企业的特色。 　　将来的财务报表分析系统的发展将呈现出以下发展态势： 　　①功能上多样化，综合性提高。②系统的智能性加强，网络化程度提高。③系统开放性的提高。 　　2 系统分析 　　2.1 财务报表分析系统的功能结构分析 　　财务报表分析有利于衡量企业经济实力、经营状况和管理效益，能够确定企业得偿债能力，能够预测企业风险和发展前景。此外，能够对企业财务进行预测和预警。财务报表由报表要素和项目组成，是报表分析的依据。每一个报表项目和要素都有一定的经济含义，也能够揭示企业的财务和经营状况。因此对报表项目和要素进行分析是财务报表分析的基本内容。 　　财务报表分析需要采用五种类型的比率指标来反映企业在各方面的财务能力。分别为：现金能力指标、偿债能力指标、盈利能力指标成长能力指标和营运能力指标。这些指标提供的分析信息具有高度的概述性和综合性，同时也体现了报表信息使用者的多方面信息需求。 　　报表项目给出的条目较为详细具体，而比率指标给出的信息宏观综合，二者从不同侧面对报表信息给予反映，构成了财务报表分析系统的基本功能。然而，无论是对财务指标进行分析还是对报表项目进行分析都无法得出全面的结论，因此，综合财务能力分析模块是财务报表分析系统中必不可少的。 　　综合财务能力分析是将偿债能力、营运能力、发展能力和盈利能力等方面的分析归入一个整体，全面对单位经营成果、财务状况进行评价和解析，以此对企业经济效益好坏做出精确判断。目前常用的综合分析方法有沃尔比重法、杜邦分析法等。杜邦分析法理论比较成熟，应用也有一定的广泛性，它以权益报酬率为核心指标，系统和直观地反映了企业的财务状况。由于杜邦分析缺少对现金流量表的分析，该方法无法对企业的现金能力、收益质量作出准确全面的评价，存在着明显较为明显的不足。因此，在财务报表分析系统开发过程中利用其优点，将其作为一项辅助功能融入系统，使其在实践中不断完善。本系统采用修正过的杜邦体系模型。 　　除上面提到的两种方法外，经济增加值分析法是一种比较新的财务报表分析方法。经济增加值是指在一定时期内经过调整后的税后营业利润与现有资产经济价值机会成本之间的差额，它全面反映了企业的价值创造和盈利能力。尽管EVA分析法已经取得了普遍的认可，但由于EVA计算复杂，需要调整的项目众多，因此在实践中的应用并不广泛。从财务报表分析的间接功能来看，财务报表分析应用的一个重要方面是财务预警。财务危机一般的表现方式是现金流量不足、严重亏损、资不抵债无偿债能力等。财务预警的关键是判别财务状况是否存在异常。企业的财务状况的变化通常是以财务指标的变化先显现出来。因此财务预警是以对财务报表的分析为基础。 　　针对以上的分析，由财务报表分析系统的直接功能和间接功能的特性，列出主要的功能，如图1。 　　图1 财务报表分析系统的功能结构图 　　2.2 财务报表分析系统的数据流程分析 　　2.2.1 财务报表分析系统的数据流描述 　　财务报表分析系统包含数据众多，既包含有报表中的基础数据，也有系统中生成的指标数据，以及供决策使用的知识数据。这样因为数据之间的流动形成了数据流。财务报表就是因为这些数据的存在和对这些数据流的分析而形成的。 　　第一，使用财务报表者需将分析目的通过交互界