涉外房地产企业所得税申报跟汇缴的操作说明.docVIP

涉外房地产企业所得税年度申报及汇缴的操作说明 房地产企业的年度申报分为A类、B类及兼有A、B类共三种申报类型，A类申报表主要适用于能够提供完整、准确的成本、费用凭证，如实计算应纳税所得额的企业填报；B类申报表主要适用于核定征收的企业。 根据《国家税务总局关于外商投资房地产开发经营企业所得税管理问题的通知》（国税发［2001］142号）第三条规定，企业应以房地产管理部门出具工程项目合格证明之日，或者首笔房地产使用权交付之日，或者办理首笔产权转让手续之日的较早者为房地产销售开始；企业自房地产销售开始，应根据当期实际房地产销售收入、相关成本费用，计算企业年度实际应纳税额。房地产企业开发经营符合上述条件的项目应填报A类申报表，未符合上述条件的项目暂按核定征收应填报B类申报表，兼有开发经营按实际征收及按核定征收的项目应同时填报A、B类申报表。由于B类申报表的填报较为简单，这里不予介绍，下面主要对A类申报表的填报及A、B类申报表同时填报作进一步的介绍： A类申报表的填报及审核 （一）本年首次按A类申报的项目 1、按整个项目至本年总的销售收入归集到营业收入表（A01表）。 营业收入的确定应注意以下事项： （1）企业营业收入应按照《国家税务总局关于外商投资房地产开发经营企业所得税管理问题的通知》（国税发［2001］142号）第四条明确的原则确定，其中，对于业主以银行按揭方式购买房地产的，无论外商