为创业者筹划税收瘦身选好开业日期也节税.doc

为创业者筹划税收瘦身：选好开业日期也节税 ??? 有不少读者在阅读《生意场》栏目中创富项目的同时，纷纷致电询问开店创业中的税收问题。其实，这里面还真有不少学问。如果能掌握一些资讯以及运用技巧，便可以轻轻松松就在创业过程中节省下一笔可观的费用。 ??? 文/本刊记者 胡笑蓉 ??? 创业是一种激情，更是一次艰难的白手起家。一个精明的投资者应该在创业之前就考虑好如何节约税收的问题。 ??? 在现实的中小企业，在遵守法律的情况下，也常常有多种税收负担高低不一的纳税方案可以选择。每个创业新手在确定投资之前，应该对要投资地区的税收政策做一番尽可能详尽的了解。既不要因违规而“走麦城”，也不要做“冤大头”。创业者不但要有创业的勇气，还应把欲投资地区、行业的相关税收政策吃透。 ??? 福利项目可免税赋 ??? 5年前，下岗再就业的张秦投资了一家门槛不高、技术含量也不大的婚姻介绍所。想不到，误打误撞，在办理税务登记的时候，张秦才发现自己选择的是一个可以免征营业税的项目。 ??? 相关政策：《营业税暂行条例》规定如下机构可享受税收减免优惠：托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养、婚介等服务；残疾人员个人提供的劳务；医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；符合国家规定的民政福利企业和废旧物资回收企业；符合国家规定的高新技术企业；符合条件的第三产业企业，以废渣、废水、废气为主要原料生产的企业；教育部门所属的学校办的工厂、农场、民政部门所属的福利生产企业，乡镇企业。 ??? 记者点评：投资者在创业时，对于项目的考虑必然是先于税收的。为享受免税优惠而选择不适和创业者自身情况的项目，显然是本末倒置的。 ??? 需要提醒的是，如果纳税人兼营免征、减征营业税的项目，应当单独核算免税、减税项目的营业额。否则，税务机关将不予以办理免税、减税的优惠。 ??? 选好开业日期也节税 ??? 王海的室内装潢公司在去年7月开张了。这比他原本计划的开业日期晚了将近一个月。这并不是因为他的工商营业执照领取出现了问题，也不是前期资金尚未完全到位，而是一位当税务师的朋友告诉王海，稍作推迟开业时间就能节税。 ??? 相关政策：根据我国企业所得税相关法律规定，企业在一个纳税年度中间开业，或者由于合并、关闭等原因，实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期作为一个纳税年度，这是对在年度中间开业企业如何确定纳税年度的原则规定。 ??? 同时，国家税务总局《关于新办企业减免税执行期限问题的通知》规定，对部分予以定期减免税的企业，如为年度中间开业，当年实际生产经营期不足6个月的，可向主管税务机关申请选择就当年所得缴纳企业所得税，其减征、免征所得税的执行期限，可推延至下一年度起计算。 ??? 记者点评：许多企业在开张营业时注意选择个吉利的日子，却忽略了开业日期和缴税额的密切关系。做好开业日期的税收筹划，可以有效降低企业税收成本，获得更多的税后收益。 ??? 对于可以享受减免税的新办企业，一般可以享受一到两年的免税优惠，如果其在年度中间开业，就可以通过选择开业日期，使开业当年经营期不足6个月，在当年不享受税收优惠，而把优惠期推延至开业第二年。这样的好处在于：在开业第一年，往往处于亏损或微利时期，月销售额不达5000元，每次(日)营业额不达200元均可不征税。由此向后推延优惠期，可以更大限度地享受到税收优惠。 ??? 投资方式影响税款 ??? 小菲准备成立自己的广告公司，而办公地点就选在他两年前在普陀区购买的一套商住两用公寓，但是在申请营业执照时对于房屋使用性质却犯了愁，因为已经开过公司的朋友们在给予参谋意见时出现了，有的建议按照房屋作价参经营申报，有的主张按照出租房屋申报。分歧的主要原因就是哪种申报方式能够节税，最终经过专家的咨询后小菲将一半面积按照作价经营的方式填报了申请。 相关政策：按照国家有关规定，一般而言，营业用房产税是按房产余值的1.2%按年征收，这里的房产余值是依照房产原值一次减除10%至30%后的余额计算缴纳；出租房屋的房产税是按租金收入的12%按年征收。 记者点评：表面看来，对于房产使用方式的申报只需按照实际的数字套算一下即可，但事实上这个简单的计算结果并不能准确显示企业整体税负的高低。因为若采取收租的方式，企业支付的租金作为费用计入经营成本，减少应纳税所得额，年终分红数额减少，企业税负和个人所得税税额都有减少，但是房屋租金收入需要缴纳营业税；而如果采取房屋作价参与经营的方式，企业所得税和个人所得税将增加，但不用缴纳租金营业税。 而单从房产税本身来看，房产余值是指房屋在使用一定时间后的余额，是在房产原值的基础上扣除各种折旧额后的剩余价值，现在一般采取房产原值直接减去10－30％后的余额作为余值。而租金是按现行市价确定的。一般来讲现值大于原值，余值大约只相当于现行市价的3