新税法下的企业纳税评估管理跟节税策划新技巧.docVIP

新税法下的企业纳税评估管理与节税策划新技巧 第一部分：第一部分 新税法下纳税评估的作用与企业节税策划的基本思路 1、企业节税策划的基本思路和主要方法 纳税评估主要工作内容包括：根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值；综合运用各类对比分析方法筛选评估对象；对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断；对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理；维护更新税源管理数据，为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等。 2、企业纳税评估与节税策划的内在关系 第二部分 税收评估常用分析指标及其具体方法 对纳税人申报纳税资料进行审核分析时，要包括以下重点内容： 纳税人是否按照税法规定的程序、手续和时限履行申报纳税义务，各项纳税申报附送的各类抵扣、列支凭证是否合法、真实、完整； 纳税申报主表、附表及项目、数字之间的逻辑关系是否正确，适用的税目、税率及各项数字计算是否准确，申报数据与税务机关所掌握的相关数据是否相符。 注意两点： 一、财务常用经济指标及功能 二、财务常用指标配比分析方法 ㈠企业年度收入内容评估与税务管理 （1）销售收入构成基本要素 新企业所得税确定了收入总额构成为“货币收入和非货币收入”而且确定了企业以货币形式和非货币形式取得收入按照公允价值计入收入总额. 注意会计与税务处理上的差别: 根据《企业所得税暂行条例实施细则》第五十八条：“纳税人取得的收入为非货币性资产或者权益的，其收入额应当参照当时的市场价格计算或估定。” 这是企业所得税的一般原则性的规定。也就是说，非货币性交易不论货币性资产所占份额的大小，一般应按市场价格或公允价值确认企业所得税的应税收入。 某房地产企业将房屋低于公允价销售给销售公司…… ????? 而企业会计制度的规定：如果支付的货币性资产占换入资产公允价值的比例（或，占换出资产公允价值与支付的货币性资产之和的比例）不高于25%（小于、等于25%），则视为非货币性交易，应根据非货币性交易会计准则的规定进行会计处理；如果这一比例高于25%，则视为货币性交易，应根据通常发生的货币性交易的核算原则进行处理。 注意相关问题处理: 企业整体资产转让的税务管理 ????????2、企业整体资产置换的税务管理 ?注意新企业所得税的变化 第25条：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 （2）、税收收入管理中收入的处理 注意收入的税务确认： 采用直接收款销售方式的确认两点： 一是商品已经发出或劳务已经提供； 二是价款已经收到或取得索取价款的凭据。 注意相关业务处理： 1、企业所属机构间移送货物增值税处理 2、公司将样品送给我们客户是否也要视同销售缴纳增值税？ 3、购物赠送视同销售增值税征收存在的问题 4、单位购买的班车汽油费是否可以进项抵扣? 特别注意不得从销项税额中抵扣内容 5、增值税一般纳税人接受捐赠、实物投资固定资产发生的进项税额的税务处理 6、纳入抵扣范围的固定资产是否包括房屋建筑物等不动产？ 7、、纳税人销售自己使用过的固定资产处理 8、关于企业处置资产是否视同收入 注意： 来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：　　（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；　　（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；　　（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；　　（四）股息红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；　　（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担或者支付所得的企业或者机构、场所所在地确定；　　（六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 注意收入时间的税务管理 .收入时间的确认： 一是企业获得已实现经济利益或潜在的经济利益的控制权， 二是与交易相关的经济利益能够流入企业， 三是相关的收入和成本能够合理地计量。 注意相关业务税务管理 1、采用售后回购方式销售商品的税务处理 2、销售商品以旧换新税务处理 3、销售折扣折让税务处理 4、相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为 5、销售退回税务处理 注意涉及增值税处理： 企业销售货物后，由于种种原因，可能会发生全部退货、部分退货事项。按照《增值税暂行条例》及其《实施细则》规定，销货企业可按规定进行税务处理。 注意确认收入的差异 会计制度对商品销售收入确认，是在同时符合四项条件下才能确认，主要以商品所有权上的主要风险和准确计量的报酬转移给购买