《财政学》第六税收原理.pptVIP

二、现代税收原则 （一）公平原则 （二）效率原则 经济效率原则 税收本身的效率原则 （三）稳定原则 内在稳定器 作用 相机抉择 作用 第五节　税收负担与税负转嫁 （一）税收负担的含义 税收负担是指由于国家征税而使纳税人损失了经济利益而承受的经济负担。这种经济利益损失用绝对数表示，称做“负担额”，是纳税人缴纳税款的数额，表示纳税人负担税款的规模大小；用相对数表示，称作负担率，是纳税人的纳税额与同期征税对象数额的比例，用来表示纳税人税负水平的高低。 （二）税收负担的度量 1．宏观税收负担 2．微观税收负担 一、税收负担 二、税负转嫁与税收归宿 （一）税负转嫁与税收归宿的含义 l．税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人通过提高 商品销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给 购买者或者供应者的一种经济现象。 2．税负转嫁的特征： (1)税负转嫁与商品价格的升降直接相联系，而且价 格的升降是由税负转嫁引起的。 (2)税负转嫁是税收负担的再分配。 (3)税负转嫁是纳税人的一般行为倾向。 3．税收归宿是指处于转嫁中的税负的最终落脚点。 （二）税负转嫁的方式 前转 后转 消转 税收资本化 （三）税负转嫁的影响因素 1．应税商品供给与需求的弹性 2．税种的选择 3．课税范围 4．生产者谋求利润的水平 5．市场结构 （四）税负转嫁的经济效应分析 1．税负转嫁具有利益再分配效应 2．税负转嫁具有调节社会供求关系，促进供 求趋于平衡效应 3．税负转嫁具有优化资源配置效应 第六章　税收原理 学习目标 知识目标 掌握税收的概念及特征 熟悉并掌握税收的构成要素 了解在不同标准下的税收的分类 熟悉亚当斯密和瓦格纳的税收原则 掌握税收负担的含义、税负转嫁的方式及影响因素 技能目标 能够运用税收的原则对我国进行分析，并指出其不足之处 能够运用所学知识，分析我国现行不同税种的税负转嫁方式及其难易程度 第一节　税收的概念及特征 一、税收的产生和发展 （一）税收产生的前提条件 国家政治权力是税收产生的首要前提 财产私有化制度是税收产生的经济条件 （二）税收的产生历程 夏:贡 商:助 周:彻 （三）税收的发展 （1）奴隶制国家税收 奴隶制国家税收是税收发展过程中的初级阶段。此时的税收以直接税为主，如对耕地征收的税——房屋税等。而其他对商业、手工业等征收的税收则很少，影响不大。 （2）封建制国家税收 随着主要生产资料——土地的私有制，促使税收进入成熟阶段 原始的、古老的直接税比重下降，产生了对商品课征的间接税，并开始发展起来，只是比重不占主要部分。 （3）资本主义国家税收 在封建社会基础上，对商品课征的间接税迅速发展，并上升为主要税种，形成了种类繁多的间接税。 主要税种有：对消费品课征的消费税；对商品、劳务的经营课征的销售税或营业税；对进出口商品课征的关税等。 到第一次世界大战结束时，所得税收入比重迅速上升。 二、税收的概念与特征 （一）税收的概念 税收是国家凭借政治权力和财产权力，按照法律规定，强制地无偿地取得财政收入的一种特殊分配活动。 （二）税收的特征 1．强制性 2．无偿性 3．固定性 第二节　税收的构成要素 一、征税对象 征税对象也叫课税对象，是指对什么东西 征税，即征税的标的物。征税对象体现不同 税种的征税界限。 几个相关概念 税目 计税依据 税源 税本 二、纳税人 纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，即纳税主体。 与纳税人相关的一个概念是负税人。负税人是指税款的最终负担者。纳税人可以是负税人，也可能不是负税人。 三、税率 （一）比例税率 比例税率是对同一征税对象不论其数额大小，都按同一比率征税。 优点: 有利于贯彻效益优先原则 计算简便，有利于税收的征收管理 缺点: 税收负担与负担能力不相适应，不能体现负担能力强的多征，负担能力弱的少征的原则，税收负担不尽合理。 （二）累进税率 全额累进税率 全率累进税率 超额累进税率 超率累进税率 （三）定额税率 定额税率就是按照征税对象的一定数额直接规定固定税额。 定额税率的优点，一是计算简便；二是从量计征，税额固定，不因商品价格的提高而增加税额，有利于鼓励企业提高产品质量。 四、纳税环节 一次课征制 两次课征制 多次课征制 五、纳税期限 税款的结算期限 税款的缴库期限 六、减税免税 税基式减免 税率式减免 税额式减免 七、违章处理 违章行为 违章处理措施 税务争议的处理程序 第三节　税收的分类 一、按税收客体分类 流转税 所得税 财产税 资源税