《第七章__会计账簿li》教学课件.ppt

第七章 会计账簿 第一节 会计账簿的意义和种类 第二节 日记账的设置与登记 第三节 分类账簿的设置与登记 第四节 账簿使用和登记的规则 第五节 结账与对账 1、按用途分类 总账是按每一个总分类账户开设账页，进行分户登记的账簿。它一般采用三栏式账页格式。 总账的登记方法，按采用的账务处理程序的不同而不同。可以根据日记账，或记账凭证，或汇总记账凭证，或记账凭证汇总表等过入。 明细分类账是按每一个明细账户进行分户登记的账簿。其主要格式有三栏式、数量金额式和多栏式等。 1、月结： 3、年结： 另一种方法： 三、错账更正规则 2、红字更正法 记账以后，发现原会计分录中应借应贷符号，科目或金额有错误时；或应借应贷符号和科目没有错误，但所记金额大于应记金额，应采用红字更正法。 3、补充登记法 记账以后，如果发现记账凭证上应借应贷科目并无错误，但所填金额小于应记金额，可采用补充登记法，再补记入账。 账户更正记录如下 原材料 制造费用 生产成本 8000 8000 错误处理 8000 8000 红字冲减 8000 8000 蓝字更正 例：管理部门领用原材料800元。 a.原记： 借：管理费用 8000 贷：原材料 8000 ②原记帐凭证中应借、应贷科目并无错误，但所填金额大于应填金额。 作法：将多记的金额用红字金额再按原分录编一张记帐凭证，再据以入帐。 管理费用 a. 8000 b. 7200 800 b.现在用红字： 借：管理费用 7200 贷：原材料 7200 原材料 b. 7200 a. 8000 800 ②作法：将少记金额按原分录用蓝字填一张凭证，并据以登帐。 例：结转制造费用其中子产品300元、丑产品500元。原来：a. 借：生产成本——子 30 ——丑 50 贷：制造费用 80 补正：a. 借：生产成本——子 270 ——丑 450 贷：制造费用 720 生产成本 制造费用 a.80.00 a.80.00 b.720.00 b.720.00 800.00 800.00 * * 会计账簿的种类 （1）序时账簿? 普通日记账、专栏日记账和 特种日记账（2）分类账簿 总分类账簿和明细分类 （3）联合账簿 日记账与分类账相结合 （3）备查账簿 辅助账簿 2、按外表形式分类 （1）订本式账簿（2）活页式账簿 掌握优点和缺点（3）卡片式账簿 3、账簿的基本内容 （1）封面 （2）扉页 目 录 年度 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 起讫页数 科目 账号 起讫页数 科目 账号 起讫页数 科目 账号 ? ? ? 印花税票 粘 贴 处 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 盖章 姓 名 日 月 年 日 月 年 盖章 姓 名 备注 会计负责人 移交 接管 经管人员 年 月 日 启用日期 本 账 簿 共 计 50 页 100 号 账簿页数 字第 号第 册共 册 账簿编号 单位公章 ? 单位名称 账 簿 启 用 表 第二节 日记账的设置与登记 一、普通日记账的设置与登记 普通日记账是用来序时的反映和逐笔记录全部经济业务的日记账 设有借方和贷方两个金额栏 日 月 过账 贷方 借方 会计科目 摘 要 20XX年 ** 日记账 三、特种日记账的设置与登记 一现金日记账：它是由出纳员根据库存现金的收款凭证和付款凭证逐笔顺序登记的账簿。也叫现金出纳账。 ⑴ 一般是三栏式：“收入”、“支出”、“结余”栏。 2、格式： 1、设置：按货币币种设置。 登记：a.收入栏根据现金收款凭证登记； b.支出栏根据现金付款凭证登记； c.现金日记账每日登记完毕，应结算