现代大学风险管理与审计服务研究.docVIP

现代大学风险管理与审计服务研究 　　摘要：大学风险管理和审计服务是现代大学组织重要的功能要件，在现代大学治理中有着不可或缺的职能和作用。世界高等教育强国著名大学都非常重视构建完善大学风险管理和审计服务体系，并且积累了宝贵的经验可资借鉴。哈佛大学学校层级的法人治理结构和权力制衡构架、部门层级的风险管理组织架构和职能架构，以及丰富人性化的风险管理和审计服务资源策略，是哈佛大学风险管理和审计服务的重要特征。研究哈佛大学的风险管理和审计服务，对于丰富我国大学风险管理和审计服务理念，提升我国大学风险管理和审计服务实践的实效性，具有重要意义。 　　关键词：哈佛大学；大学治理；风险管理；审计服务 　　一个运行良好的高等教育系统是经济增长和繁荣的先决条件；反过来，持续的经济增长与繁荣又为高等教育发展提供了源源不断的资源供给。随着我国财政性教育经费支出占国民生产总值4%目标的??现及超越，各级政府对高等教育的资源投入近年来持续大幅增加，教育部直属高校年度决算动辄突破百亿元，地方性普通本科院校年度决算达数亿元亦属正常。以教育部直属高校2015年度决算为例，清华大学205亿元，浙江大学156亿元，北京大学140亿元。[1]尽管如此，我国高等教育资源的供需矛盾仍十分明显，当前高等教育资源的巨额投入与高等学校的强劲需求之间仍存在很大差距。 　　与此同时，近年来发生在高等学校的经济腐败、资源滥用和资金浪费等现象屡见不鲜，已经公开的相关事件让人触目惊心，为此而受牵连的领导干部和教师学者的遭遇更令人扼腕痛惜。痛定思痛，高等学校作为高等教育资源主要的终端受托者和消费者，理应主动构建完善的风险管理和审计服务体系，有效应对资源配置和资金管理过程中一系列风险和复杂问题，确保高等教育资源的安全、完整、效益、增值。这不仅是高等学校必须面对和急需解决的重大难题，是高等学校义不容辞的责任担当和使命承载，同时也是保障高等教育可持续健康发展，促进实现高等教育治理体系和治理能力现代化应有的理论和实践义项。 　　世界著名大学历经数百年的历史嬗变，逐步发展形成了一套有效的风险管理和审计服务体系，并根据大学风险管理需要仍在不断修订和完善，积累了丰富的宝贵经验。哈佛大学被公认为是享誉全球最顶尖的高等教育机构之一，同时也是美国历史上第一所高等教育机构，办学资源充盈，资金实力雄厚，2000年以来实现总收入持续增长，从2003/2004学年的26亿美元增长到2015/2016学年的47.8亿美元，2015/2016学年实现总支出47亿美元。[2]面对如此巨额的资金收支，哈佛大学通过不断完善大学法人治理架构，有效构建大学风险管理和审计服务体系，不仅在保障资产安全完整、促进资金效益提升方面显示其突出成效，同时极大彰显了其推动大学可持续发展的自身价值，为世界各国大学树立了典范。 　　一、大学风险管理和审计服务的组织基础 　　为应对日益复杂的内外部环境和不断增加的管理运营风险，哈佛大学通过不断完善学校层级的大学法人治理结构和资源权力制衡架构，适时调整部门层级的风险管理组织架构与职能架构，为大学有效制衡权力、应对风险管理奠定了科学合理的组织基础。 　　（一）大学法人治理结构 　　科学合理的大学法人治理结构是现代大学治理的重要前提和基础。缺乏这个前提和基础，大学治理将如无源之水、无本之木。 　　1636年，哈佛大学的前身哈佛学院成立，成为全美第一所高等教育机构。1650年，哈佛大学获马萨诸塞高等法院批准成立法人机构，其后历经近四个世纪的嬗变，形成了现在较为稳定成熟的法人治理结构，如图1所示①。根据哈佛大学特许状，哈佛大学形成两个治理委员会（governing board），分别是哈佛大学法人团（Corporation）和监事会（Board of Oversees），组成哈佛大学的最高权力机构，两个委员会互补互助，共同履行相当于受托董事会的职责。 　　哈佛大学法人团（Corporation）承担有关大学学术、财务、物质资源及全面声誉的职责，致力于大学长期的战略、政策和计划，以及大学的特殊交易事项。同时，哈佛大学法人团作为校长决策重要事项时最信任的参谋团，还要与各学院院长、副校长等就广泛的项目和计划进行商议，同时批准大学的预算、主要的资金项目、捐赠支出、学费变化等其他事项。自2010年12月开始，根据治理委员会的建议，哈佛大学法人团成员人数从最开始的7人扩增到13人。哈佛大学监事会（Board of Oversees）共32人，由校长、财务主管作为2名当然成员（serve ex officio）和其他经推选的30名成员组成。推选的30名成员中，每年要保证从8名或更多的候选人中推选出5名新成员进入监事会，这样6年完成一轮成员更新循环。监事会成员依靠广泛的经验和专业技术，能够有效影响学校的