会计学原理pp第六章财产清查.pptVIP

第六章 财产清查 账面结存数 实际结存数 账 簿 债权债务 货币资金 实物资产 核对 内容提示 本章主要讲述财产清查的意义和作用、财产清查的方法、财产清查结果的处理。 第一节 财产清查的意义和种类 第二节 财产清查的组织和方法 第三节 财产清查结果的处理 第一节 财产清查的意义和种类 二、财产清查的意义 保证帐面记录的真实性 找出帐实不符的原因 一、财产清查的含义 对企业的货币资金、存货、固定资产、债权债务盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。 三、财产清查的种类 1、财产物资的盘存制度 在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出存货结存成本的方法。 包括： 永续盘存制 实地盘存制 第二节、财产清查的方法 一、实物财产的清查方法 A、永续盘存制 1）永续盘存制的含义 账面盘存制。通过设置明细账，逐笔登记其收入数和发出数，可随时结出存货结存数量进而计算出结存成本的方法。 1）实地盘存制的含义 B、实地盘存制 设置存货明细账，平时只登记增加数，不登记减少数。在期末时通过盘点实物确定存货数量，并计算结存成本。根据以上数量倒算出本期发出存货成本。 原材料——A材料 月初余额 5000千克 发出数 6000千克 入库数 2000千克 月末余额 1000千克 平时发生时登记入账 月末时实地盘点确认 平时不予登记!!! 月末时根据月初余额、本月入库数减盘点余额计算确定 本期减少数=月初结存+本期入库数-期末结存数 倒推发出成本 二、货币资金的清查 1、库存库存现金的清查 1）清查方法——实地盘点法。 2）清查手续——填写“库存现金 盘点报告表”。 ※ “库存现金盘点报告表”是重要的 原始凭证。 2、银行存款的清查 1）清查方法：与银行“对账单”核对。 2）清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。 3）未达账项： A.基本含义：对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的款项。 B.未达账项的四种情况: 银已收、企未收； 银已付、企未付； 企已收、银未收； 企已付、银未付。 实例 新民企业２００７年５月３１日银行存款日记帐余额为８００２０元，银行对帐单的余额为７７８００元，经逐笔核对，发现下列未达帐项： ５月２6日，企业开出转帐支票１２００元，支付某企业货款，企业已登记入帐，银行尚未入帐； ５月２7日，企业收入一张８００元转帐支票，企业已登记入帐，银行尚未入帐； 5月28日，银行代企业支付水费520元，银行已登记入帐，企业尚未入帐； 5月28日，企业收入一张现金支票2 400元，企业已登记入帐，银行尚未入帐； 5月29日，银行代企业委托收款300元，银行登记入帐，企业尚未入帐。 要求：根据上述未达帐项，编制银行存款余额调节表，核对企业的银行存款余额。 银行存款余额调节表 项 目 金 额 项 目 金 额 银行存款日记帐余额 加：银行已收企业未收 （5）银行代委托收款 减：银行已付企业未付 （3）银行代付水电费 80 020 +300 -520 银行对帐单余额 加：企业已收银行未收项 （2）存入转帐支票 （4）存入现金支票 减：企业已付银行未付 （1）开出转帐支票 77 800 +800 +2 400 -1 200 调节后的余额 79 800 调节后的余额 79 800 说明 ： 调整后存款余额双方一致，说明记帐无差错；若余额不等，记帐有误，需进一步查明更正。 银行存款余额调节表不是原始凭证，企业不能对未达帐项进行帐务处理，必须在收到相关凭证时才能入帐。 3、实物财产与往来款项的清查 实地盘点法 技术推算法 2）清查手续：应填写“盘存单”和“实存账 存对比表”。 ※ “实存账存对比表”是重要的原始凭证。 1）清查方法： （1）实物财产的清查 （2）往来款项的清查 1）清查方法： 询证核对法 2）清查手续： 应填写“往来款项对账