会计从业资格考难点疑点详解.docVIP

资产负债表, 货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金+备用金 应收账款=应收账款明细账的借方余额+预收账款明细账的借方余额-应收账款计提的坏账准备 (1如果应收账款没有明细账,就用应收账款总账余额+预收账款明细账的借方余额,2如果预收账款没有明细账借方余额应相当于是0,就用应收账款明细账借方余额或应收账款总账余额+0) 预付账款=预付账款明细账的借方余额+应付账款明细账的借方余额-预付账款计提的坏账准备 (如果1如果预付账款没有明细账,就用预付账款总账余额+应付账款明细账的借方余额,2如果应付账款没有明细账借方余额应相当于是0,就用预付账款明细账借方余额或预付账款总账余额+0) 注意：坏账准备如果有明细账,就用相应的应收账款，预付账款，应收票据等债权类账户减去其对应计提的坏账准备，但如果坏账准备没有明细账，是一个总数，只需要用应收账款减去坏账准备，预付账款，应收票据这些债权类账户是不用减坏账准备的） 存货＝原材料＋在途物资＋库存商品＋发出商品＋委托加工物资＋生产成本＋周转材料（包括低值易耗品和包装物）＋材料成本差异借方－材料成本差异贷方＋商品进销差价借方－商品进销差价贷方－存货跌价准备） 一年内到期的非流动资产＝一年内到期的长期股权投资＋一年内到期的长期待摊费用＋一年内到期的持有至到期投资（总之，非流动资产项目中一年内到期的都要放到一年内到期的非流动资产中） 其他流动资产：填写待摊费用等一些没有在资产负债表中列示的流动资产 长期股权投资：要用长期股权投资总账余额－１年内到期的长期股权投资－长期投权投资减值准备（注：一年内到期的长期股权投资要列入到一年内到期的非流动资产中） 长期待摊费用：要用长期待摊费用总账余额－１年内到期的长期待摊费用（注：一年内到期的长期待摊费用要列入到一年内到期的非流动资产中） 固定资产：固定资产原价－累计折旧－固定资产减值准备（注：不能减固定资产清理，因为固定资产清理不是固定资产的备抵类账户，在资产负债表中会单独列示） 无形资产：无形资产－累计摊销－无形资产减值准备 预收账款＝预收账款明细账的贷方余额+应收账款明细账的贷方余额 (1如果预收账款没有明细账,就用预收账款总账余额+应收账款明细账的货方余额,2如果应收账款没有明细账贷方余额应相当于是0,就用预收账款明细账货方余额或预收账款总账余额+0) 应付账款=应付账款明细账的贷方余额+预付账款明细账的贷方余额 (如果1如果应付账款没有明细账,就用应付账款总账余额+预付账款明细账的贷方余额,2如果预付账款没有明细账贷方余额应相当于是0,就用应付账款明细账贷方余额或应付账款总账余额+0) 一年内到期的非流动负债＝１年内到期的长期借款＋１年内到期的应付债券 其他流动负债：填列预提费用等没有在资产负债表中列示的流动负债 长期借款＝长期借款总账余额－１年内到期的长期借款 应付债券＝应付债券总账余额－１年内到期应付债券 未分配利润＝本年利润＋利润分配的货方金额－利润分配的借方金额 应收账款=应收账款明细账的借方期末余额+预收账款明细账的借方期末余额(表示应收账款) (东方公司) (东方公司) 应收账款借方8000 A公司 借方5000 B公司 借方10000 C公司 贷方7000 应收账款明细账余额在贷方表示预收账款,预收账款明细账余额在借方表示应收账款 (东方公司) (东方公司) 预收账款 C公司 贷方2000 D公司 贷方3000 E公司 借方1000 预收账款=应收账款明细账的贷方期末余额(表示预收账款)+预收账款明细账的贷方期末余额 预付账款=预付账款明细账的借方期末余额+应付账款明细账的借方期末余额(表示预付账款 应付账款明细账余额在借方表示预付账款,预付账款明细账余额在贷方表示应付账款 应付账款=预付账款明细账的贷方期末余额(表示应付账款)+应付账款明细账的贷方期末余额 利润表 营业收入（主营业务收入＋其他业务收入） 减去：营业成本（主营业务成本＋其他业务成本） 　　　营业税金及附加（千万注意：营业税金及附加不包含增值税） 　　　管理费用 　　　销售费用 　　　财务费用 　　　资产减值损失 　　　投资损失 　　　公允价值变动损失 加：投资收益 公允价值变动收益 ＝营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 ＝利润总额 减：所得税费用 ＝净利润 银行存款余额调节表 左边填写企业银行存款日记账的余额及加减企业的未达账项＝调节后的余额 右边填写银行对账单的余额及加减银行的未达账项＝调节后的余额 上面二个调节后的余额应该是相等的 大家一定要分清企业和银行的未达账项 实例： 银行存款余额调节表的编制实例 【例】某企业20**年6 月25 日以后的银行存款日记账记录与6月30日收到的银行对账单记录如下（假定25日之前的记录全部相符）： 　　通过核对，查出未达账