第八课 财政与税收 国家税收课件.ppt

“税”字的由来 　　“税”字由“禾”与“兑”两字组成“禾”指农产品，“兑”有送达的意思。两个字组合为“税”字，其本来意思是社会成员向国家送交农产品。这个字形象地反映了中国古代税收的基本来源和征收内容。 兑 禾 从字义上你能说出什么是税吗？ １、税收的含义 ——是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。 ——国家 ——为实现国家职能 ——政治权力 ——税法 ——财政收入的基本形式 主体 目的 依据 地位 凭借 强制性 无偿性 特点 ——无偿取得 固定性 重点 税收的基本特征 1、税收的基本含义 2、税收的特征 （1）强制性 （一）税收及其基本特征 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。 主体 目的 依据 特点 地位 手段 是指国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。 指国家取得税收，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价，单个纳税人也不能在法律规定的权利之外提出来任何利益要求和回报，税收不是商品交易，无须遵守等价交换原则。 列宁：所谓赋税，就是国家不付任何 报酬而向居民取得东西。 *这句名言指出了税收的什么特征？ （2）无偿性 赋税是喂养政府的娘奶。  ----马克思这话说明了什么? 说明了税收是政府组织财政收入的基本形式, 为国家的存在和发展提供物质保障。 ①税收的三个特征是紧密联系、不可分割的，三者统一于税法。 ②税收的无偿性要求它具有强制性。 ③税收的强制性和无偿性要求税收必须具有固定性。 强制性 无偿性 固定性 要求 要求 要求 保障 3、税收的三个特征间的关系： （１）强制性 国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税；税务机关必须依法征税。 （２）无偿性 不需返还给纳税人，也不需对纳税人直接付出任何代价。（对具体的纳税人来说的。） （３）固定性 以法律形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。（不等于说一成不变。税收的固定性是就税法不变而言。随着经济形势的变化，税收的对象、比例经批准后可以变化，但任何变化都必须以税法固定下来。） 2、税收的基本特征 两个影响最大的税种： 增值税、 个人所得税 （１）增值税 A、征税对象： B、纳税人： C、税率： D、计税方法： E、意义： 生产经营的增值额 在我国境内销售货物或者提供加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人 比例税率（17％） 商品销售额×税率－上一环节已缴税金 ①避免对一个经营额（ ），防止前一生产经营环节的（ ）； ②有利于促进（ ）和体现（公平竞争），有利于财政收入的（ ）。 重复征税 偷漏税行为 稳步增长 生产专业化 A、征税对象：个人所得　　应税项目——（教材） B、纳税人：在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人、以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得的个人收入。 C、税率：实行超额累进税率和比例税率——纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。 ——显著特点：高收入者多纳税，低收入者少纳税 E 、作用：个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。 D 、个人工资薪金税收起征点（3500元）与税率层级（３%—45%）——（注意税率表及计算题应用） （２）个人所得税 个人所得税纳税人 在我国境内 有住所 或无住所，居住满一年 从我国境内外取 得所得的个人 无住所，不居住 或无住所，居住不满一年 从我国境内取得所得的个人 想一想： 一外国旅游者在上海购买我国发行的社会福利彩票并中了一等奖，他需要纳税吗？ （2）个人所得税 　由财政部、海关总署和国家税务总局联合出台的玉树地震灾后恢复重建的受灾企业、个人、灾区基础设施、房屋建筑物等恢复重建实行税收优惠政策。 税收优惠违背了税收的固定性？ 实例辨析 没有违反，税收优惠是在特定条件下经国家有关部门批准实施的，并非随意改变。 税收的固定性不是说一成不变，税收的固定性是就税法不变的情况而言。 分析—— 2）关系 表现为： ①税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障（为什么？） ②税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性（为什么？） 紧密联系，不可分割 违 反税 法行 为 表 现 手 段 偷 税 （逃税） 欠 税 骗 税 抗 税 有意、欺骗、隐瞒、不缴、少缴 伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进行虚假的