《完善企业内部控制制度与优化策略研究论文》毕业学术论文.docVIP

完善企业内部控制制度与优化策略研究 摘要 随着我国社会主义市场经济体制的建立和快速发展，企业间竞争日益加剧，企业所面临的生存压力越来越大。正所谓攘外必先安内，企业内部控制制度的建立和完善是改善企业内部管理，提高企业竞争能力的重要内容。 基于此，本文从企业内部控制的定义、目标、国际大环境入手，通过对我国企业内部控制的现状和存在问题进行研究，揭示了我国企业内控制度的薄弱点在于思想上的不重视，制度上的不完善，以及没有落到实处的执行力。得出了要真正建立健全我国企业内控制度必须是自上而下、由内至外、从体制到执行、由思想形成书面文件并要落实到工作实践中的结论。同时，结合我国《企业内部控制基本规范》以及美国COSO报告对整个内控体系进行深入分析，对企业内控系统的优化提出进一步建议。 文中结合实际案例具体说明内部控制中发现的问题并提出改进意见。对于健全内部控制体系、实现企业内部经营管理目标具有现实意义。 关键词：企业内部控制制度，内控制度弊端，内控制度的建立健全 目录 第一章 企业内部控制概述 1 1.1内部控制制度的背景 1 1.2 内部控制制度的目标 2 第二章 企业内部控制制度的现状与问题 3 2.1高层管理者对内部控制制度的不重视 3 2.2 企业内部控制制度的不健全 4 2.3 企业内部控制制度执行不力 4 2.4 缺乏有效的监督机制 4 第三章 完善企业内部控制制度 6 3.1 合规、合法性控制 6 3.2 授权、分权控制 6 3.3 不相容职务控制 6 3.4 业务程序标准化控制 7 3.5 复查核对控制 7 3.6 人员素质控制 7 第四章 企业内部控制制度优化研究 9 4.1 控制环境策略 9 4.2 风险评估策略 10 4.3 控制活动策略 10 4.4 信息与沟通策略 11 4.5 内部监督策略 11 4.6 关于内部控制建设步骤和优化策略的总结 11 第五章 ABC公司销售与应收账款内部控制案例分析 13 5.1 案例 13 5.2 内部控制分析 14 5.2.1 企业缺乏内控风险评估机制 14 5.2.2 企业没有完善的标准化业务程序 14 5.2.3企业没有明确授权、分权控制 14 5.3 改进建议及相关措施 14 5.3.1 建立规范的信用管理部门 14 5.3.2 建立与完善应收账款内部控制制度 15 5.3.3 加强对销售队伍的建设、业绩考评控制 15 第六章 结论 16 参考文献 17 谢辞 18  第一章 企业内部控制概述 内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的旨在实现控制目标的过程。具体地说，内部控制系统是指一个单位的董事会、监事会、经理层，为了实现其发展战略，提高经营活动的效率，确保信息的正确可靠，保护财产的安全完整，遵循相关的法律法规，利用单位内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之组成一个严密的、较为完整的体系。 1.1内部控制制度的背景 20世纪上半叶至今，内部控制在国际上有很大的发展，从早期的人们只用“内部牵制”这一概念到如今的内部控制扩大到企业内部的各个领域。进入20世纪90年代后，人们对内部控制的研究更是进入了一个全新的阶段。1996年美国注册会计师协会发布《审计准则公告第78号》将内部控制定义为：由一个企业的董事会、管理层和其他人员实现的过程，旨在为下列目标提供合理保证：（1）财务报告的可靠性；（2）经营的效果和效率；（3）符合适用的法律和法规。 2001年美国安然能源（Enron Corporation）财务舞弊案件被揭发。安然公司在2001年宣告破产之前，拥有大约21000名员工，是世界上最大的能源公司之一，2000年披露的营业额高达1010亿美元，公司连续6年被《财富》杂志评选为“美国最具创新精神公司”。然而正是这拥有众多荣誉光环的资产上千亿的公司在几周内轰然倒塌。安然事件是一起持续多年精心策划，甚至制度化、系统化的财务造假丑闻。（Loren Fox, 2003）其后，美国世通公司(WorldCom)亦因为公司采用虚假记账手段掩盖不断恶化的财务状况，虚构盈利增长以操纵股价而于2002年暴出财务舞弊丑闻导致公司倒闭。安然管理层的经营战略和管理思想是最大化的谋求利润，而不愿支付所必须的成本代价，使企业经营运转误入歧途，最终这些被管理层“藏起来的债务”成了倒闭导火索。（Harold Bierman, 2008）世通公司则更是少数人架空内部审计这个重要的监督部门，违反规定将正常的经营用费用转作资本性支处，虚增利润，最终因少数人的失控行为导致了一个庞大企业帝国的覆灭。(John P.Meyer, 2007) 安然、世通事件发生以后，美国社会对企业制度作了反思，意识到企业内控环节中的公司治理问题是