2014会计职业基础5-4.ppt

[例]大华公司将一批生产用的原材料让售给兴达公司，专用发票列明材料价款10 000元，增值税额1 700元，共计11 7 00元，收到材料款。大华公司应记录： 借：银行存款　11 700 贷： 其他业务收入──材料销售　 10 000 应交税金──应交增值税（销项税额）　1 700 企业销售A产品600件，每件500元，销售货款及销项税额存入银行。 借：银行存款 351000 贷：主营业务收入 300000 应交税费—应交增值税(销项税额) 51000 以银行存款支付车间办公费300元，厂部招待费400元。 借：制造费用 300 管理费用 400 贷：银行存款 700 发出甲材料110000元，其中制造A产品耗用55000元，制造B产品耗用45000元，车间一般耗用8000元，公司管理部门耗用2000元。 借：生产成本—A产品 55000 生产成本—B产品 45000 制造费用 8000 管理费用 2000 贷：原材料 110000 分配本月份职工工资，其中生产工人工资8000元，车间管理人员工资2000元，厂部管理人员工资3000元。 借：生产成本 8000 制造费用 2000 管理费用 3000 贷：应付职工薪酬—工资 13000 结转本月发生的制造费用38200元至生产成本。 借：生产成本 38200 贷：制造费用 38200 正保公司销售商品和提供劳务为主营业务。 （1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。该批商品的实际成本为85万元。 （1）12月1日赊销时 借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费－应交增值税（销项税额） 17 借：主营业务成本 85 贷：库存商品 85 （2）12月14，与D公司签订合同，以现销方式向D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为120万元，实际成本75万元，提货单已交D公司。款项已于当日收到，存入银行。 借：银行存款 140.4 贷：主营业务收入 120 应交税费－应交增值税（销项税额） 20.4 借：主营业务成本 75 贷：库存商品 75 【例题·分录题】2012年5月2日，某公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为10 000元，增值税税额为1 700元，款项已由银行收妥。该批原材料的实际成本为7 000元。编制会计分录：  销售实现时：　　借：银行存款 　　　　　　　　　　11 700　　　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　 10 000　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　1 700　　借：其他业务成本　　　　　　　　 7 000　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　 7 000 甲企业系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，向乙企业赊销A产品10件，单价为2 000元，单位销售成本为1 000元 借：应收账款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400 借：主营业务成本 10 000 贷：库存商品 10 000