专门借款和一般借款的区别.docVIP

一、专门借款 （1）公式 专门借款利息资本化金额=专门借款资本化期间内总的利息－尚未动用的借款金额存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益 （2）处理思路 ①?算出资本化期间内总的利息； ②?算出闲置资金在资本化期间的利息收入或投资收益； ③?倒挤出资本化金额。 （3）分录 借：在建工程等?③ ???银行存款/应收利息?② ???贷：应付利息?① （4）例题 2008年1月1日，企业借入专门借款1 000万元，年利率为5%，企业按季度计算资本化利息金额。2008年1月1日支出专门借款600万元（假设已经符合开始资本化的条件），2008年2月份与3月份均未发生资产支出，闲置资金月收益率为1%。 计算第一季度利息资本化金额是多少？ 【答案】 ①?资本化期间内的总的利息（应付利息）＝1 000×5%×（3/12）=12.5 ②?闲置资金在资本化期间的利息收入（应收利息）＝400×1%×3=12 ③第一季度专门借款利息资本化金额＝①应付利息－②应收利息。 【注】专门借款总共1 000万元，2008年1月1日支出600万元，2月份与3月份均未发生资产支出，因此第一季度有400万元闲置了，闲置了第一季度的3个月，所以是400×1%×3。 二、一般借款 （1）分录 借：在建工程等?② ???财务费用?③ 贷：应付利息?① （2）思路 ①?计算出总的利息； ②?计算出应予资本化的金额