某公司房地产业务务讨论成果(75页).pptVIP

二、纳税处理 营业税及附加费（售房营业额5.5%） 印花税（合同额万分之五） 土地增值税（增值额的30%---60%，四级超额累进税率，按预售收入预征1.5---2.5%，售完清算） 企业所得税（按当月预售收入计算毛利15%） * 土地增值税 征收三条件 转让土地使用权属于国家所有（土地出让金）；土地使用权地上的建筑物及其附着物的产权是否发生转让；转让房产并取得收入，同时具备 具体为：生地变熟地；房地产开发；自有转出售 出租、抵押、投资、联营不征 * 土地增值税税率 级数 增值额与扣除数之比 税率% 速算扣除系数 1 ≤50% 30 0 2 ＜50≤100 40 5 3 ＜100≤200 50 15 4 ＜200 60 35 * 应纳土地增值税=增值税×税率-扣除项目金额×速算扣除系数 增值额=应税收入-扣除项目金额 土地增值税计算举例 取得土地312万 开发成本300万 开发费66.6万 转让房产时缴纳税101.75万 扣除项目=312+300+66.6+101.75+（312+300）× 20%=902.75万 增值额=1800（收入）-902.75=897.25万＞50%，但小于100%，适用税率40%，扣除系数5% 应纳土地增值税=897.25 ×40%-902.75 ×5%=311.26万元 * 扣除项目 1、为取得土地使用权支付金额 2、房产开发成本 3、房产开发费