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税务筹划与纳税风险控制 主讲：靳启田 课程内容提要 纳税风险分类解析 如何防范纳税风险 纳税筹划的特点流程 纳税筹划的思路和策略 研发费用的税务筹划 纳税环境 会计假账 税收政策 税收征管 违规发票 会计人员 业务人员 企业老板 商业伙伴 什么是纳税风险？ 纳税风险是指因主客观原因导致对税收政策的理解和执行发生偏差，遭受主管税务机关等部门的查处所增加的税收滞纳金、罚款、罚金等额外支付，或者因多交税款、未用足税收优惠政策等而减少应得经济利益的可能性。 经济合同中的纳税风险 合同与税收的关系 不签合同 合同条款问题 2套合同 提货价与零售价 购买土地接受违约金 以购买方实际支付额开具发票 印花税问题 案例：某生产铝合金门窗的企业，2009年末，与某事业单位（购方）签订一份铝合金门窗购销及安装合同，合同总金额1500万元（铝合金门窗销售额1100万元，安装费400万元），因购方要完成当年预算，要求企业开具发票，企业应购方要求全额开具了增值税发票，缴纳了增值税；购方已按发票金额付款，因货物尚未交付，企业贷记了“预收帐款”科目，未确认收入。所得税汇算清缴时，主管税务机关要对1500万元全额征收企业所得税。 讨论：1、企业税务处理对吗 2、合同签的有何问题，责任在谁 3、会计处理对吗 4、税务机关要征所得税对吗 老板决策中的纳税风险 老板决策是产生纳税风险的主要根源 纳税的很多问题都是老板的决策问题 不考虑税收的决策不是一项好的决策 贷款5000万，缴税5000万 牛奶捐赠案例 筹资业务中的纳税风险 向个人集资、借款没发票 企业间借款 关联方借款 统借统还 将银行借款无偿让渡给别的公司使用 向金融机构贴现票据无真实交易 向非金融机构贴现票据贴现息问题 投资业务中的纳税风险 股权投资未经工商登记 接受固定资产投资无发票 先建厂后办营业执照 用实物投资未视同销售 垫资后个人股东抽逃出资 采购业务中的纳税风险 （1） 采购不要发票 收第三方发票 让供货方多开发票 取得不能抵扣的发票 票、物、款流向不一致 虚开农副产品收购发票 购进货物与实际经营业务不符 采购业务中的纳税风险（2） 累计购进量异常大的农副产品 虚假采购（买小规模企业供应商的专用发票，无库存和款项往来） 超范围进项税抵扣 采购工程物资 三方磨账 专用发票故意不认证 不得抵扣的进项税额 填写不齐全的运输发票 用于非增值税应税项目（用于不动产在建工程、销售不动产、转让无形资产、提供非增值税应税劳务）、集体福利、个人消费（包括应酬费） 非正常损失的购进货物 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物 纳税人自用消费品（应征消费税的汽车、摩托车） 不能抵扣的购进货物的运输费用 小规模纳税人的购进货物的进项税额不得抵扣。 销售业务中的纳税风险（1） 不签订合同（预收款销售；赊销；分期收款销售；委托代销） 纳税义务时点（发货、开票、收款） 收欠条 预收款销售，发货只将预收的部分纳税 遭受购买方税负转嫁 发票开给谁 不开或少开发票 按收款额开发票 销售业务中的纳税风险（2） 业务员卖发票 多给客户开发票 对开发票 销售多购的材料 视同销售未计税 实物折扣、销售折让、销售返点 混合销售视为兼营 特殊混合销售 增值税中的视同销售和企业所得税中的视同销售有什么差别？ 所得税以所有权转移为前提，如果所有权未转移，则视为内部处置资产，不视同销售：例如用于市场推广或销售；用于交际应酬；用于职工奖励或福利；用于股息分配；用于对外捐赠。 增值税以发生流转作为视同销售，不管所有权是否转移。将货物交付其他单位或者个人代销；销售代销货物；将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或个人。 关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策的通知财税[2012]9号 固定业户的总分支机构不在同一县（市），但在同一省（区、市）范围内的，经省（区、市）财政厅（局）、国家税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。 怎么记账？ 山东省财政厅 山东省国家税务局转发财政部 国家税务总局关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策的通知的通知 鲁财税[2012]30号 符合条件的申报汇总缴纳增值税的固定业户总机构应向总机构所在市财政局和国税局报送以下资料：1、固定业户总分支机构增值税汇总纳税申请报告；2、固定业户总分机构基本情况；3、总分机构近三年的审计报