税法上的8种增值税视同销售情况.docVIP

税法上的8种增值税视同销售情况，会计上分别如何处理？答：税法上视同销售的情况见《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第4条：单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：(1)将货物交付他人代销；(2)销售代销货物；(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外； (4)将自产、委托加工或购买的货物 作为投资，提供给其他单位或个体经营者；(5)将自产、委托加工或购买的货物 分配给股东或投资者； (6)将自产、委托加工或购买的货物 无偿赠送他人 (7)将自产或委托加工的货物 用于非应税项目；(8)将自产或委托加工的货物 用于集体福利或个人消费；。 （划横线的3种情况不需要确认收入） 有关的会计处理如下： (1)将货物交付他人代销的会计处理：①视同买断方式，不涉及手续费的问题，委托方在交付商品时应当确认销售商品收入，受托方作购进商品处理，发出商品时：借：应收账款　　贷：主营业务收入　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本??? 贷：库存商品收到汇款时：借：银行存款　　贷：应收账款②收取手续费方式，企业应在受托方交回代销产品清单时，为受托方开具专门发票，同时做会计处理。在发出代销商品时：借：委托代销商品　　贷：库存商品收到代销清单时：借：银行存款(或应收账款等)??? 销售费用 贷：主营业务收入(或其他业务收入)? ?? 应交税费——应交增值税(销项税额)借：主营业务成本（或其他业务成本）　　贷：委托代销商品 (2)销售代销货物的账务处理：①视同买断方式受托方的处理：收到代销商品时：借：库存商品??? 应交税费——应交增值税（进项税额）??? 贷：应付账款实际销售商品时：借：银行存款　　贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)借：主营业务成本　　贷：库存商品按合同协议支付给委托代销方款项时：借：应付账款　　贷：银行存款②收取手续费方式，受托方的处理：收到代销商品时：借：受托代销商品　　贷：受托代销商品款实际销售商品时：借：银行存款　　贷：应付账款　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)借：应交税费——应交增值税(进项税额)　　贷：应付账款借：受托代销商品款　　贷：受托代销商品将货款归还委托代销单位，并计算代销手续费时：借：应付账款　　贷：银行存款　　　　主营业务收入(或其他业务收入) (4)自产、委托加工或购买货物作为投资的会计处理：企业将自产或委托加工或购买的货物作为投资，在会计核算中确认收入，并结转成本。借：长期股权投资　　贷：主营业务收入?????? 应交税费——应交增值税(销项税额)借：主营业务成本??? 贷：库存商品 (5)自产、委托加工或购买货物分配给股东或投资者的会计处理： 借：应付股利　　贷：主营业务收入?????? 应交税费——应交增值税(销项税额) 同时：借：主营业务成本 　　贷：库存商品 (6)自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人的会计处理： 企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物并计算应交增值税。借：营业外支出　　贷：库存商品?????? 应交税费——应交增值税(销项税额)(7)自产或委托加工货物用于非应税项目的会计处理： 企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，属于自产自用性质，不得开具增值税专用发票，但需按规定计算销售额和应纳税额。借：在建工程　　贷：库存商品?????? 应交税费——应交增值税(销项税额) (8-1)自产、委托加工货物用于集体福利的会计处理：借：应付职工薪酬??? 贷：库存商品 ?????? ? 应交税费——应交增值税(销项税额)（8-2）自产、委托加工货物用于个人消费的会计处理：借：应付职工薪酬??? 贷：主营业务收入 ??????? 应交税费——应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本 ??? 贷：库存商品(另外)自产、委托加工或购入货物兑换原材料等的会计处理： 企业用产品交换原材料等，依税法规定应视同销售产品，计算并缴纳增值税。借：原材料(或固定资产等)　　贷：主营业务收入??????? 应交税费——应交增值税(销项税额)借：主营业务成本??? 贷：库存商品附--另一种总结方式：在建工程：自产产品：按成本结转，同时按售价计算“销项税额”???????? 外购货物：按成本结转，如果以前抵销了进项税，做“进项税转出”个人职工福利