资产与负债互抵Assetandliabilityoffsetting.PDFVIP

資產與負債互抵 Asset and liability offsetting 聲明：本網頁內容業經IFRS Foundation授權後，由本會翻譯。 完整內容請詳見IFRS Foundation網站。 初步決議摘要 2011/11 初步決議： 1. 國際財務報導準則第 號之趨同互抵揭露之生效日及7 過渡規定不應再作 改變 。 2. 對於國際會計準則第 32號應用指引之闡釋 應追溯適用，並對2014年1月 1 日以後開始之年度期間生 效。 2011/09 討論事項一：國際會計準則第 32號之應用指引 初步決議： 於國際會計準則第32號中增加釐清下列各項之應用指引： 1. 抵銷權必須為在正常營業過程中及任一交易對方在違約、破產及無力償還 之事件中，於法律上均可執行之權利。 2. 具有下列特點之總額交割機制將被視為相當於淨額交割： (1)符合抵銷權條件之金融資產及金融負債於同一時點被送交處理。 (2) 一旦被送交處理，該交易不可取消或改變。 (3) 一旦資產及負債已被送交處理，該等資產及負債所產生之現金流量不 可能改變，除非處理失敗。 (4)若一項資產或負債與另一方互抵之處理失敗，則作為擔保品之相關證 券處理亦失敗。 (5)處理係透過相同之交割保管者而進行。 (6)很有可能取得日間融通額度且其將被承付直至交割流程完成。 討論事項二：應用指引 —生效日及過渡規定 初步決議： 互抵應用指引之修正內容應追溯適用，並對2013年1月 1日以後開始之年度及 期中報導期間生效。 討論事項三：揭露 —生效日及過渡規定 初步決議： 修訂之揭露規定應追 溯適用 ，並對2013年1月1日以後開始之年度及期中報導 1 期間生效。 2011/07 討論事項一：修改 金融資產與金融負債互抵之建議揭露規定 初步決議： 1. 維持互抵揭露之目的 ，即「企業應揭露與其金融資產及金融負債有關之 抵銷權及相關協議（例如擔保協議）之資訊，俾使其財務報表使用者了 解該等權利及協議對企業財務狀況之影響」。 2. 修改揭露規定之範圍，使其僅適用於可強制執行之淨額交割總約定或類 似協議（例如衍生工具、出售及再買回協議、出售及再買回之反向協議 及借劵協議）下之工具。 3. 闡明企業若於報告日沒有具互抵權（擔保協議以外）之合格資產或負債， 無須提供規定之揭露。 討論事項二： 金融資產與金融負債互抵之揭露規定 初步決議： 1. 企業應揭露下列資訊： (1) 金融資產及金融負債之總額。 (2) 金融資產與金融負債於財務狀況表中互抵之金額。 (3) 考量前述(1)及(2)後之淨額（應與財務狀況表報導之金額相等）。 (4) 在計算財務狀況表中應表達之金額（包括擔保）時所未考量之抵銷 權（該抵銷權僅於合約中之一方破產、違約或無法清償時具強制性 且可執行）之影響。 (5) 考量前述(2)及(4)之影響後之淨暴險。