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中小企业存货内部控制调查和研究 　　摘要：存货内部控制是指企业为了实现经营目标，保护财产安全完整、确保存货会计信息资料的真实可靠，所采取的一系列相互联系和相互制约的方法、措施和程序。本文以东莞市中小型服装制造企业为研究对象，在实地调研的基础上，从岗位分工控制、授权批准控制、业务流程控制分析其存货内部控制的存在问题，提出强化从业人员控制意识，落实存货业务不相容职务制度，加强存货业务关键控制点的控制强度等对策。 　　关键词：服装制造业 存货内部控制 岗位分工 授权批准 业务流程控制 　　一、引言 　　存货被誉为是商业企业的血液，是反映企业流动资金运作的晴雨表。存货内部控制是指企业为了实现经营目标，保护财产安全完整、确保存货会计信息资料的真实可靠，所采取的一系列相互联系和相互制约的方法、措施和程序。通过建立健全的内部控制制度，加强对财产物资的验收、保管、领用、清查、记录等环节的内部控制，对减少贪污、挪用、盗窃、毁损的不法行为，制止损失和浪费，提高财产物资的利用效率和效果，保证会计信息的真实可靠等方面对企业的长远发展都具有重要的意义。完善和加强企业的存货内部控制成为服装制造企业不容忽视的问题。东莞服装制造企业一方面要面对东莞产业结构调整和经济社会“双转型”的挑战和机遇，另一方面要面对原材料的价格上涨，国外纺织服装业的反倾销制裁，抵抗人民升值对出口造成的压力。搬迁的企业数量特别多，业界觉得企业发展越来越困难。在遭遇重重发展的挫败后，东莞服装制造企业不仅仅要认真分析外在环境因素以抓住发展的大好时机，更重要的是找出内在的不足之处，完善和加强自身的管理控制。因此，完善和加强企业的内部控制是引导东莞服装制造企业走出困境的明灯。本文立足于东莞中小型服装制造企业，在实地调研的基础上分析东莞中小型服装制造企业存货内部控制的现状，并针对其存在的主要问题提出改进建议。 　　二、中小企业存货内部控制现状分析 　　（ 一 ）存货相关业务岗位分工情况 东莞中小型服装制造企业一般都设有2—3人的采购部门，由该部门的人员负责存货的采购业务，根据存货的种类不同，设置不同的仓库人员以负责存货的验收。东莞服装制造企业都采用直线职能制的组织结构形式，每个部门的直线管理人员作为主管，因此部门主管肩负着很大的责任。此外，经调查了解东莞服装制造企业在存货管理相关人员配备方面，会找对专项业务熟悉的人员来担任职位。如采购人员熟悉整套采购程序和如何跟供货商进行价格谈判；仓管人员清楚每一种制衣原材料和其他物料的用途和如何保管好它们。企业会要求员工具备良好的业务知识和职业道德，工作前会给予员工相关业务的一般指引。 　　（ 二 ）存货相关业务授权批准情况 东莞中小型服装制造企业以合伙企业居多，出资多的投资者对企业重大投资决策具有重大影响力，拥有大部分企业经营活动的决定权。最大股东就是厂长或总经理，是授权人也是审批人。厂长或总经理会按照相关企业管理制度，在许可范围内有限度授予部门主管与本部门有关业务的决定权。存货保管及重要存货的接触条件、内部调剂、盘点和处置的原则及程序由部门主管制定相关规定，要求参与存货业务相关人员按照规定实行。必要时，存货管理部门内部会执行授权接触。 　　（ 三 ）存货业务流程控制现状 （1）服装制造企业存货的对象和业务流程内容。制造业企业存货的种类主要包括原材料，委托加工材料，包装物和低值易耗品，在产品及自制半成品、产成品。而在服装制造企业里，存货的具体对象体现为原料、物料、半成品和产成品，也有委托加工材料。对于服装制造企业来讲，存货在企业资产总额中占有较大的比重，流动性强，并且涉及到的业务环节也很多。为了保护企业资产和记录的完整性，提高存货的使用效率，必须对存货的业务流程进行加强管理。（2）东莞服装制造企业存货业务流程的关键控制点。存货请购是根据生产经营需要和储备情况，由仓储或车间部门提出请购单，经领导批准后，交采购供应部门办理。对于东莞服装制造企业而言，无论是内资企业还是外资企业，或是中外合资企业，都是必须有存货请购需要的提出，让领导批准后方可交由采购人员办理。不同的企业对采购的手续有不同的处理，某些企业提出请购的依据是业务订单，而有些企业的请购依据则是低于安全库存量。东莞服装制造企业存货的取得方式是客户提供和自行外购，在采购过程中基本使用了事先编号的采购订单，购置商品或劳务时与对方签订合同，即有些企业所称的买卖确认书。存货采购是根据经批准请购单与采购计划进行核对，与请购部门确定采购的具体品种、规格、数量，由指定采购人员组织办理采购，与供货方所签订的合同须将合同副本分送财务部门及请购部门留底，以便检查执行情况。东莞服装制造企业在存货采购上基本是由指定人员负责，对大宗存货采购也有由厂长或总经理兼任采购人员的情况。存货验收是由仓储部门对照购货票、合同副本等清点采购货