第9章流动负债).pptxVIP

第一节 流动负债概述 负债是指过去的交易、事项形成的企业的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。它的主要特征：首先，是由过去的交易或事项而发生的现时义务其次，是一项强制的义务第三，通常需要在未来某一特定日用资产或劳务来偿付。负债可以按偿还期长短的不同分为： l 流动负债 l 长期负债一、流动负债的概念与特点 （一）流动负债的概念是指将在1年(含1年)或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付账款、应交税金和一年内到期的长期借款等。（二）流动负债的特点除具有负债的基本特征外，流动负债还具有以下特点：偿还期短举借目的是为了满足经营周转资金的需要负债的数额相对较小一般以企业的流动资金来偿付二、流动负债的分类 （一）按产生的原因，可以分以下四类： l 借贷形成的流动负债 l 结算过程中产生的流动负债 l 经营过程中产生的流动负债 l 利润分配产生的流动负债（二）按应付金额是否肯定，可以分成以下三类： l 应付金额肯定的流动负债 l 应付金额视经营情况而定的流动负债 l 应付金额须予估计的流动负债第二节 短期借款 一、短期借款的概念 指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内各种借款。二、帐户设置 企业应设置“短期借款”帐户。该账户贷方登记取得短期借款的本金，借方登记偿还短期借款的数额，期末余额在贷方，表示尚未偿还的短期借款本金数额。 三、短期借款的核算 企业借入各种短期借款时，借记“银行存款”账户，贷记“短期借款”账户；归还借款时，借记“短期借款”账户，贷记“银行存款”账户。企业在归还本金时，还应支付利息。企业发生的短期借款利息，应分别情况处理：1．如果短期借款的利息是按期支付的(按季、按半年)，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，并且数额较大的，可以采用预提的办法，按月预提计入费用。2. 如果企业的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，但是数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益。 三、短期借款的核算 例1 例1 某企业于4月1日向银行借入短期借款 90000元，期限为6个月，年利率为4%，该借款到期后按期如数归还，利息分月预提，按季支付。借款时：借：银行存款 90 000 贷：短期借款 90 000每月预提利息：借：财务费用 300 贷：应付利息 300每季付息：借：应付利息 900 贷：银行存款 900到期归还：借：短期借款 90 000 贷：银行存款 90 000 三、短期借款的核算 例2 例2 承上例，若利息不采用预提方式，而是于到期时和本金一起偿还，则其4月30日至9月30日不需提取利息。 借款时： 借：银行存款 90 000 贷：短期借款 90 000到期归还： 借：短期借款 90 000 财务费用 1 800 贷：银行存款 91 800 第三节 应付票据 一、应付票据的概念 是由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。一般是指企业采用商业汇票支付方式购买商品、产品时应偿付的商业汇票。 二、应付票据帐户设置 企业应设置“应付票据”账户，贷方登记开出并承兑汇票的面值，借方登记支付票据的款项，余额在贷方，表示尚未支付票据的面值。 三、应付票据的核算 发生应付商业承兑汇票，应借记“物资采购”或“应付账款”等科目，贷记“应付票据”科目。 带息票据的票面金额仅表示本金，对于计算支付的应付票据利息，应当计入财务费用。 应付票据到期全额偿付票款时，借记“应付票据”、“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。如果企业不能按期足额付款，对于商业承兑汇票应转入“应付账款”科目，对于银行承兑汇票应转入“短期借款”科目。 例3 例3 某企业采用商业汇票方式购入一批原材料，根据有关发票账单，购入材料时的实际成本为150 000元，增值税专用发票上注明的增值税额25 500元。材料已经验收入库，企业开出三个月承兑商业汇票，并用银行存款支付运杂费1800元。 借：原材料 150 000 应交税金-增值税(进项税）25 500 贷：应付票据 175 500 借：原材料 1 800 贷：银行存款 1 800例4 例4 某公司开出带息的银行承兑汇票一张，面值5万元，用于抵付前欠W公司货款。票面利率为6%，期限6个月。 1. 开出汇票时：借：应付账款 50 000 贷：应付票据 50 0002. 到期付款：借：应付票据