二建立我国所得税最低税负制度.PPT

94年度稅制改革方案財政部94年4月 目 次 壹、背景說明 貳、國際解決財政赤字之經驗 叁、稅制改革重點 肆、結語 壹、背景說明 一、財政狀況 (一)歲出―近年來政府歲出規模相當穩定，占GDP比重呈下降趨勢，自82年度之高點31.3%，93年度已降至23%，顯示政府支出規模已獲適度控制。 (二)歲入―近年來政府歲入規模呈縮小趨勢，占GDP比重逐年下降，由79年之最高點25.8%逐步下降，至93年度已降為19.8%。 (三)債務未償餘額逐年增加 迄93年度止，各級政府債務未償餘額已達3兆9,934億元，占GDP之39.04%。 債務流量快速增加，財政危機浮現。 (四)我國赤字形成主因 ― 歳出：支出結構僵化 1.屬於法律義務之支出居高不下。 2.可供調整作為新興政務之財源相對受限。 歳入：歲入規模大幅下降 1.稅收無法隨經濟成長發揮動能，79年以來國民所得逐年提高，GNP年複合成長率達7.0%，賦稅收入年複合成長率僅為2.8%。 2.稅收占政府支出之比例，79年仍達77.2%，92年已降至55.3%。 3.租稅負擔率自79年20.6%，逐年下滑，91年度已降至歷史最低點12.6%。 二、稅制公平問題備受社會關切 我國長期以來，基於經濟、社會發展之考量，傾向採行租稅減免方式以達特定目的。實施結果，租稅減免範圍不斷擴大，而減免利益並有集中特定產業或個人之現象，破壞租稅之公平。 近年來外界迭針對租稅負擔不公之課題，提出質疑，而有要求積極進行租稅改革、保障人民平等課稅權利之呼聲。 三、稅制改革之必要性 (一)財政狀況逐年惡化: 稅收無法隨經濟成長發揮動能，政府債務快速增加。 (二)世界經濟論壇及標準普爾於去年因而調降我國評等或轉為負向。 (三)租稅負擔公平亟待解決。 (四)若能積極面對，凝聚全民共識，當能順利改革之推行。 貳、國際解決財政赤字之經驗 一、巴西 選擇面對債務問題，採行緊縮性財政及貨幣政策。 雖經歷短暫而溫和的經濟衰退時期，惟其公共債務占GDP之比例已由最高峰之62%降至52%。 貳、國際解決財政赤字之經驗 二、阿根廷 對於政府債務選擇採拖欠方式，政府資金未用於還債而用於增加公共支出。 經濟雖因而短暫迅速復甦，但現今復甦已趨減緩，公共債務占GDP之比例，2001年為57%，2003年已上升至139%。 貳、國際解決財政赤字之經驗 三、美國 於1990年提出「預算執行法」，藉由控制公共支出上限之方式解決財政赤字問題；並規定欲立法增加公共支出或新增減稅法案，須以減少另一項支出或增加其他稅收等作為替代財源支應，聯邦政府財政因而於1998年出現剩餘。 其後，因相關規範開始瓦解、鬆動，「預算執行法」並於2002年屆滿失效，現在美國聯邦政府財政赤字面臨日益惡化之情況。 叁、稅制改革重點 以行政院財政改革方案之中期租稅改革措施為藍本，規劃稅制改革方案，並配合經濟社會環境採取滾動式檢討。 整體性稅制改革方案包括所得稅部分、銷售稅部分、遺產及贈與稅部分及綠色稅制，並另研議建立所得稅最低稅負制及租稅減免法規單一化。 依據行政院財政改革方案（92年4月核定實施 ），全面性之稅制改革，推動時程包括三階段： 短期(二年內) 　 －計14項措施，已陸續完成。 中期 (二至六年) 　 －計14項措施，為現階段推動重點。 長期 (六年以上) 　 －計3項措施。 ㄧ、行政院財政改革方案-稅課收入部分 短期措施 一、所得稅部分 (一)取消軍教人員薪資所得（職業別）免稅規定。 (二)檢討未分配盈餘計算基準，推動所得稅法第66條之9修正條文立法。 二、銷售稅部分 考量產業間公平競爭及合理稅負，金融業營業稅維持2%稅率課徵。 三、財產稅部分 (一)逐步拉近土地公告現值與市價差距；並縮短公告地價調整期間，逐步改為每年公告一次。 (二)土增稅實施減半屆滿後，將最高邊際稅率調降為40％，並檢討稅基侵蝕情形，確實解決公告地價偏低之問題，以彌補調降後之稅收損失。 行政院財政改革方案-稅課收入部分 短期措施(續) 四、其他 (一)檢討各項租稅減免規定，回歸稅法之租稅主體性，並建立租稅減免之評估決策機制。 (二)推動記帳業者法制化。 (三)落實預算法第29條規定，編製稅式支出報告。 (四)強化稅收預測的計量經濟模型，以加強預算編列及政策評估能力。 (五)研擬電子商務之合理課稅制度。 (六)研擬員工認股權課稅制度，以利員工認股制度之推行。 行政院財政改革方案-稅課收入部分 中期措施 一、所得稅部分 (一)綜合所得稅課稅範圍朝改採屬人兼屬地主義的方向努力。 (二)在有周延可行替代方案之配合下，取消未分配盈餘加徵10%營利事業所得稅。 (三)檢討並合理規劃人身保險給付之課稅規定。 二、銷售