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DS公司采购和付款流程内部控制设计 　　摘要：从20世纪开始，我国开始在理论上和实践上重视企业内部控制。镇江DS铝业股份有限公司顺应时势建立了一些内部控制制度，但其内控制度并不完善。本文结合DS公司的实际情况，就其采购与付款业务流程的内部控制进行了设计，以补充和完善其内部控制制度。 　　关键词：内部控制；采购与付款；流程；设计 　　一、引言 　　镇江DS铝业股份有限公司（以下简称DS公司）成立于2003年8月，公司地处江苏省镇江市京口科技工业园，占地1039亩，总投资10.2亿元人民币，建设周期2年，全部建成投产后可形成10万吨铝板、带、箔材的综合生产加工能力，2013年年销售52亿元人民币，现有员工总数1187名，成为国内超大型民营铝加工企业。公司的主导产品为铝板、带、箔及涂层材，以及深加工产品氧化铝板、电缆箔、空调箔、装饰建材用铝箔、空调冰箱用蒸发器、冷凝器等多种系列铝产品，广泛用于各类家电、电子通讯、交通运输、医药、食品包装、印刷、化工、建材、装饰等行业。 　　DS公司根据《企业内部控制基本规范》和公司规范化管理的要求，结合本公司实际，制定的内部控制制度包括财务资金预算与收支管理制度、筹资管理制度、担保管理制度及内部审计制度。可见，DS公司的内部控制制度还不全面。本文结合DS公司实际情况，全面梳理采购业务流程，就采购与付款这一业务环节的内部控制进行了设计，以补充和完善DS公司的内部控制制度。 　　二、设计目标 　　（一）完善公司内部控制制度 　　采购是企业生产经营活动过程中的首要环节，是企业实现生产经营的基础。付款涉及货币资金的支出，容易出现错误或舞弊现象。因此，加强采购与付款环节的内部控制对于完善企业内部控制制度意义重大。 　　（二）服务企业生产经营，实现企业价值最大化 　　采购与付款是企业生产经营的重要环节，因此加强采购与付款控制直接服务于企业的生产经营。DS公司以铝为原材料进行生产，能否抓住采购时机直接关系到能否降低采购成本，进而影响利润，最终关系到企业价值最大化的实现。 　　三、设计原则 　　（一）合法性原则 　　采购与付款流程内部控制的构建必须以遵守国家的法律法规为基本的衡量标准，制定切实可行的管控制度。合法性原则是建立管控制度的基础。 　　（二）针对性原则 　　采购与付款内部控制制度的建立要符合DS公司的实际情况，针对公司采购付款环节中容易出错的细节和薄弱环节，制定符合公司需求的有效管控体系。 　　（三）整体性原则 　　DS公司的采购与付款控制关系到企业的整体利益，要与公司的长期规划和短期目标相一致，同时也要与公司的其他内部控制制度相协调。 　　四、设计内容 　　（一）不相容岗位分离 　　DS公司首先要做到不相容岗位分离，采购业务的不相容岗位主要有请购与审批，供应商的选择与审批，采购合同协议的拟定、审核与审批，采购、验收与记录，付款的申请、审批和执行。 　　（二）采购预算的控制 　　采购预算是企业根据生产经营的需要，参考各方面数据，结合以往经验，对采购的商品进行数量和金额的估计。采购预算业务流程见图1。 　　1. 参与预算的各部门权责划分要明确。预算由各个部门配合完成，坚持“谁需要谁申请的原则”，由各个使用部门根据本部门情况向采购部提出申请，然后由财务部负责整理汇总，编制年度采购预算表。 　　2. 实物的采购计划与方案要具有合理性和可行性。各个部门应结合市场需求状况和企业本身的经济条件制订生产计划，确定物料需求情况。 　　3. 采购资金方面，当预算金额低于实际需要的金额时，采购人员应该向本部门和财务部门申请增加采购资金，经过审核、审批后调拨资金。当预算金额高于采购款项时，采购人员要及时向上级反映，说明资金盈余状况，从而做出相应处理。 　　（三）请购控制 　　企业应当根据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门并授予相应请购权，明确相关部门和人员的职责权限及请购和审批程序。请购审批业务流程见图2。 　　1. 购买申请程序控制。采购需求应明确采购物的名称、数量、质量、等级、规格和到货时间等相关要求。预算内采购项目，请购部门应严格按照预算执行进度办理请购手续，填制请购单；由采购专员汇总、整理采购申请，检查库存物资储存情况，呈交“采购申请单”，如果在采购和预算范围内，则按照预算执行进度办理请购手续，超预算和预算外采购项目，应由审批人进行审批。 　　2. 请购授权审批控制。审批人要根据规定的职责、权限和程序审批采购申请。对不符合规定的请购申请，审批人应当说明情况，然后要求请购人修改请购申请，若修改后仍不合规或拒绝修改的可以拒绝批准。 　　（四）供应商选择与评价控制 　　供应商的选择至关重要。DS公司可以将需求产品的名称、报价、规格、质量要求、数量及信用条