分析加强内控机制建设和提高会计信息质量.docVIP

分析加强内控机制建设和提高会计信息质量 　　摘 要 内部控制制度欠缺及公司治理结构不完备直接影响到信息质量的真实性和可靠性。目前，我国会计信息质量与内部控制的现状令人堪忧：主要表现是公司治理结构、内部控制制度、内部审计监督不完善、执行不到位，导致信息失真严重，内部控制乏力。建立完善的公司治理结构、科学的内部控制体系、健全的内部控制披露机制、完善的内部审计和监督，将是提高会计信息质量，防止财务舞弊，遏止信息披露失真行之有效的方法。 　　关键词 加强；内控机制；提高；会计信息 　　一、内部控制的概念 　　内部控制是从20世纪中叶前的内部牵制发展而来，美国注册会计师协会于1949年将内部控制定义为：“即是企业为了保证资产的安全完整、检查会计信息的准确性和可靠性，提高经营效率，促进既定管理政策的贯彻执行，所采取的与总体规划相关的一切方法和措施。”内部控制已经是现代企事业单位在内部对其经济活动所实施的有效的控制。内部控制可以有效的执行企业的高效化、专业化、规范化和自动化。控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督五个要素共同组成了内部控制，其中最为重要的是内部控制的环境，指对企业的建立和实施具有重大影响的一系列因素，管理当局及所有执行者对内部控制的态度和他们的胜任能力则是最基本的因素。通常内部控制可以采取组织控制、职责分离控制、批准授权控制及检查控制等。 　　二、内部控制对提高会计信息质量的重要性 　　内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。从内部控制的定义可以看出，内部控制的一个主要作用就是提高会计信息质量。上市公司由于所有权与经营权高度分离，经理层与股东之间形成了委托代理关系。上市公司应当对会计信息的真实性负责，如果披露虚假会计信息，上市公司要承担相应的责任。股东会聘请独立的第三者――注册会计师对上市公司提供的财务报表的真实性、公允性加以验证，并发表意见。但上市公司应当建立完善的内部控制，保证交易的发生都经过了必要的授权，并进行了完整。连续、系统、真实的记录，按照会计准则和其他信息披露规范编制财务报告。上市公司会计信息披露不真实的重要原因是内部控制的缺陷。因此，内部控制与会计信息质量存在着内在的、有机的联系，内部控制对于降低舞弊行为，保障会计信息质量具有重要的意义。 　　三、内部控制与会计信息质量 　　1.内部控制环境对会计信息的影响 　　有上文可知内部控制环境对于企业内部控制制度的建立和有效的实施有着重大的影响，它可以影响员工的意识和塑造企业的文化，所以它也是影响会计信息质量的首要因素。 　　（1）董事会及审计委员会对会计信息的影响。当董事会及审计委员会的独立性较高时，经理阶层的监控作用也会随之提高，可以有效的避免经理阶层弄虚作假，防止其对外提供虚假的会计信息。 　　（2）管理者的诚实性对会计信息的影响。管理者的诚实性可以很大程度的影响整个公司的道德观，其产生的负面影响更是无法估量。纵观国内外众多会计舞弊造假案，我们可以很容易的发现，很多公司对外提供虚假的会计信息，都是由于管理当局出于自身的利益而指使会计人员对财务进行操纵、欺诈而产生的。 　　（3）人力资源政策对会计信息的影响。如果公司能够实施适当的人力资源政策，则可以提高会计人员的工作能力，并且使其保有较高的职业操守。 　　2.制度滞后对会计信息的影响 　　单位的内部控制大多都是针对经常而重复发生的济业务所设计的，具有一定的的稳定性，但其也不可避免的存在一定程度的滞后性。现在企业所处的经济环境竞争都十分激烈，企业为了生存和发展，必然要不断的开拓新的业务，这时企业内部控制制度对新增的会计业务就会失去控制作用，可能会发生舞弊行为，进而使会计信息的质量降低。 　　3.成本与效益对会计信息的影响 　　越为有效的内部控制，其环节也相对较多，所设置的岗位和配备的人员也就会增加，内部控制行的成本也就随之加大。很多企业由于受到成本与效益原则的限制，在建立内部控制时，往往偏重于考虑效益，使得控制过程出现漏洞，从而致使会计信息的可靠性降低。 　　四、加强内部控制建设，提高会计信息质量 　　集团公司为了能够更好的掌握子公司的财务信息，除了向子公司派遣会计人员外，更应该加强子公司的内部控制，应使委派的会计与子公司的内部控制制度有效的结合，提高子公司的会计信息的质量。 　　1.完善企业内部控制环境 　　（1）管理层应重视内部控制。当管理层对内部控制重视并愿意建立时，公司可以拥有更好的控制环境。 　　（2）健全董事会职能，建立审计委员会。董事会能够对公司的经济活动从大的方