上市公司会计信息失真和治理对策.docVIP

上市公司会计信息失真和治理对策 　　摘 要：随着市场经济的发展成熟，越来越多的企业发展壮大并成功上市。然而，目前中国上市公司内部管理还有许多问题，上市公司会计信息失真现象比较严重。对中国上市公司会计信息失真现象的原因进行分析，并提出相关治理对策。 　　关键词：上市公司；会计信息失真；原因；对策 　　中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2015）03-0136-02 　　引言 　　随着中国资本市场的不断发展，企业之间的竞争越来越激烈，为了实现企业的发展壮大，上市成为许多大企业的必由之路，上市公司在资本市场发挥着重要作用，并对国家经济产生了重要影响。然而，由于内部治理结构不完善，企业财务信息不对称，外部对其会计信息监管不足以及企业会计人员素质不高等原因，中国上市公司会计信息失真现象呈现出扩大趋势，这严重影响了企业的生存与发展，并阻碍了市场经济的健康运行。因此，对中国上市公司会计信息失真现象进行研究并找出解决之道就显得迫在眉睫了。 　　一、上市公司会计信息失真问题的主要原因 　　（一）目前中国上市公司内部治理机构存在诸多问题 　　目前中国上市公司内部治理结构还存在诸多问题，这是造成上市公司会计信息失真的重要原因。首先，市场经济时代，中国很多国有企业转型为上市公司，董事会的主要成员在做出决策之际受到上级主管部门的影响，对企业内部会计信息不能很好地进行监督。“一股独大”的现象在很多国有上市企业之中很常见，股东大会不能很好地行使其职能，这使得企业会计信息不能反映企业真实情况，信息歪曲现象时有发生。其次，上市企业过度注重财务指标使得企业管理人员目光短浅，注重短期利益的得失，当企业财务指标无法达到短期目标的预期时，企业内部财务管理部门有可能会伪造财务信息以达到上级要求。再次，在很多上市企业中，会计人员受经理阶层控制，缺乏独立性，为了自身的利益，有些会计人员可能会与违规的经理相勾结，提供不真实的会计信息。 　　（二）中国上市公司内部财务信息存在不对称现象 　　在中国上市公司之中，财务信息不对称主要表现为企业管理者与企业所有者之间的信息失衡。首先，上市企业的股东一般不干预企业具体业务，因而只能通过管理者获取公司的相关信息。为了维持自身利益，避免因为个人经营不善被董事会解雇，一些上市公司的管理者可能会利用自身权利屏蔽财务信息中出现的问题，夸大企业利润，导致会计信息与客观情况不符。其次，由于公司管理者对于会计信息的粉饰行为使得自身能力被高估，而一些坚持客观真实财务信息的经理人可能会由于业绩平庸而遭到淘汰，这容易造成经理人之间的恶性竞争，原本坚持职业操守的经理人可能会陷入会计信息造假的“漩涡”之中。再次，上市公司管理者可能会利用企业股东的信息盲点，在交易的过程中，利用自身在企业中的影响，对会计人员施压，对会计信息进行“加工”，达到中饱私囊的目的，而将企业整体利益弃之不顾。 　　（三）社会外部对上市公司财务信息监管力度不足 　　首先，由于受到法律编撰人员主观因素和自身能力的限制，中国目前会计信息相关法律还略显粗糙，法律法规的前瞻性不足，未能根据市场的变化及时修订和补充，上市公司可能利用法律漏洞进行违规操作，导致会计信息失真。其次，相关部门对上市公司违规行为的处罚力度不够，企业违法成本与信息失真背后隐藏的巨大利益形成强烈反差。而且在现实中，对违规企业的处罚主要针对企业投资者，而对具体负责人并没有太大的影响，这使得一些上市公司经营者置法律于不顾，违法违规现象时有发生。再次，作为上市会计信息重要的第三方审计机构，中国会计事务所发展也不够成熟，内部审计队伍道德素质和业务素质参差不齐，无法很好地履行对上市公司会计信息的审计和监管职责。 　　（四）中国上市公司内部会计人员素质有待提升 　　首先，一些上市公司会计人员缺乏基本的职业道德意识。当公司内部会计人员与管理层的意见出现分歧时，只有少数人会坚持自己的原则，容易对公司存在的财务问题进行粉饰或掩饰，忽视职业道德原则，降低了公司会计信息的真实性。其次，一些上市公司会计人员专业能力和素质也需要进一步的加强。由于会计信息的实施主体是人，具有一定的主观性和不确定性，因此会计人员的职业判断能力就对上市公司会计信息的质量产生了重要影响。在繁杂的上市公司经济交易中，许多会计人员不能采用科学的方法审核和评估交易行为和内容，造成会计信息失真现象，同时在交易过程中会计人员可能会受到各方面信息的影响和诱惑，如果会计人员不能做出清晰的判断，势必会降低会计信息的准确性。 　　二、上市公司治理会计信息失真问题的相关对策 　　（一）健全上市公司内部治理结构果，增强会计信息真实性 　　首先，上市公司内部应该根据自身情况优化内部组织结构，降低一些国有上市企业对于政府的依赖性，实施股权