特别纳税调政策解析与企业应对实务（PPT 164页）.ppt

 税收总量结构图 企业所得税-----税中之王 企业所得税管理24字方针 分类管理，大企业司的组建和成立 优化服务，执法和服务的矛盾 核实税基，核心工作 完善汇缴，管理重要环节 强化评估，管理手段 防范避税，经济全球化背景下，反避税的重要性  所得税现状：内资 一个浙江商人立下的22条规矩 1.坚持看CCTV-1新闻联播。 2.不要轻易相信合约或合同 7.慎重选择合作伙伴 12.不要偷税漏税但要学会合理避税　　 大头小尾的发票最好别开，营业税以及附加的教育基金等你 该交多少交多少，增值税你更别动脑子(记得找上家要税票正常抵 扣就可以了)，除此以外关税你掂量掂量自己的分量，具体情况具 体对待，企业所得税是可以全部避掉一分钱都不交的，但最好给地 税点面子，少交点别一分钱都不交，交多交少你自己看着办，而个 人所得税呢，视当地政府给纳税人办了多少实事是否把咱纳税人真 当纳税人人看待的具体情况而造工资表吧。   所得税现状：外资   《福布斯》2009 年全球税负痛苦指数：中国大陆排名全球第二 福布斯杂志近日推出其最新2009 年全球税负痛苦指数排行榜,中国大陆排名全球第二税负痛苦地,排名第一的则是法国。卡塔尔、阿拉伯联合酋长国和中国香港地区则分列全球税负痛苦最轻地区的一、二、三位。其中卡塔尔只征收公司所得税,而阿联酋没有公司税但征收社会保障税。这三个地区有一个共同点即都不征收增值税。 税负痛苦指数（TaxMiseryIndex）又称税负压力指数，是通过将一国主体税种的最高边际法定税率直接加总得到，共包括6 个指标，即公司所得税、个人所得税、雇主社保金、雇员社保金、财产税和销售税（包括增值税）。美国《福布斯》杂志从2002 年开始公布，旨在通过一年一度的全球税负调查，为企业及其雇员提供投资和就业指导。  外资两大怪： 1）高税负痛苦指数下的高外资吸引力 2）长亏不倒，投资热情高涨，亏损中不断扩大规模  悖论背后隐藏的猫腻---转让定价： 关联企业转让定价----避税： 主要是指跨国公司管理当局从其总体经营战略目标 出发，为谋求公司利润的最大化，在母公司与子公司、 子公司与子公司之间购销产品和提供劳务时所确定的内 部价格。 转让定价是跨国企业转移利润的主要手法之一。转让 定价的关键在于，通过从高税国向低税国以较低的内部 转让定价销售商品和分配费用，或者从低税国向高税国 以较高的内部转让定价销售商品和分配费用，使相关联 企业的整体税收负担减轻。 转让定价的重要性： 1、对于全球经济的重要性 有数据表明，现阶段关联企业间业务往来已占全球贸易份额的70%左右 2、对各国税务机关的重要性 目前，转让定价已成为世界各国税务机关的首要关切 国税总局官员于2005年表示，全国外企每年亏损1200亿 转 移利润避税超300亿，而其中最主要的手段就是转让定价 3、对于跨国企业财务/ 税务经理的重要性 根据《亚太区的税务管理及规划》调查数据，63%以上的被调查者认为转让定价是亚太地区公司税务工作中风险最高的项目 今天的内容 新税法下特别纳税调整的特点： 1、提高了反避税法律级次，许多反避税措施一步到位上升为法，提高了威慑作用 2、完善了反避税法律体系：增加了一般反避税、成本分摊协议、防止资本弱化、受控外国公司、补征税款加收利息等条款 3、结合我国转让定价实践,吸收了国际反避税立 法经验，反避税立法从原则走向可操作 4、体现“严征管”原则，税务机关管辖、执法权力 大大强化，如核定征收、明确纳税人及第三方提供相 关资料义务 反避税条款： 一般反避税条款 避税交易 关联方业务往来 预约定价 资本弱化 受控外国公司、避税地避税 第三方举证责任 核定程序 加计利息等条款 国家税务总局关于印发《进一步加强税收征管若干具体措施》的通知 国税发（2009）114号 ?????????2009-07-27 十二、加强反避税管理。1强化全国联查、区域联查和行业联查，2重点调查长期亏损、微利却不断扩大经营规模的企业，3切实解决利用关联交易、资本弱化、假“来料加工”等方式避税问题；4在高速公路建设融资领域，严查外方利用其境内子公司以高速公路收益权为抵押在我国贷款，再以贷款作为投入，获得高速公路收益权而没有体现独立交易原则的关联交易，确保中国境内子公司所获取的利润与其所承担的功能风险相匹配；5对制药行业，重点关注无形资产价值的确定等内容；6对饭店连锁行业，重点审查四星级以上连锁集团向国外母公司支付服务费、管理费等关联交易是否符合独立交易原则；7强化对跨境关联交易监控，重点监控在中国境