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审计失败和若干相关概念关系探讨 　　中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1002-5812（2017）14-0098-02 　　摘要：审计失败、经营失败、审计风险、审计质量、监管处罚是审计中的重要概念，明确上述概念对研究审计相关问题具有重要作用。审计失败与各概念之间既存在区别又存在联系，因此为了进一步厘清它们之间的关系，以更好地理解上述概念的含义，文章首先对审计失败、经营失败、审计风险、审计质量、监管处罚的概念进行界定或解?，其次对审计失败与各概念之间的区别与联系分别予以论述，最后将上述概念融入具体的审计失败案例中予以说明。 　　关键词：审计失败 经营失败 审计风险 审计质量 监管处罚 　　一、概念的界定 　　（一）审计失败 　　对于审计失败的界定有两种观点：一种是结果论，一种是过程论。结果论是指当企业财务报告存在重大错报或漏报时，审计师发表了错误的审计意见。过程论是指当企业财务报告存在重大错报或漏报时，审计师由于没有遵守审计准则而发表了错误的审计意见。结果论强调审计结果，忽视审计过程，如果期望审计师查出企业所有的错误或舞弊，那么这对审计师的期望过高，因为审计师接受股东的有偿委托对企业进行审计，没有行政执法权，没有强制要求企业提供相关资料的权力，且受审计时间和审计成本的限制，这就是审计师自身的局限性。结果论忽视了审计师的局限性，放大了审计师的责任，是一种片